县政府扩权强县促发展报告材料

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总理在《政府工作报告》中明确提出了2010年的经济结构调整战略与方向：加快转变经济发展方式，调整优化经济结构，继续推进重点产业调整振兴，大力培养战略性新兴产业，进一步促进中小企业发展，加快发展服务业，打好节能减排攻坚战和持久战，促进区域经济协调发展。税收是国家调控经济发展的重要手段，如何使税收政策积极地配合国家的宏观经济调控政策，从而促进产业结构优化升级，加快转变经济发展方式，是关乎能否实现经济平稳较快回升与增长的一项重要课题。本文以河南省**县区域经济发展及税源构成情况为实证，对这一课题进行了探索。

一、**县域经济发展与产业结构情况

**县位于豫皖交界处，居颖水中游，境内5条省道纵横交错，漯阜铁路、南洛高速横贯东西，沙河航运通江达海，占地利之优势，得交通之便利，享物产之荟萃，是周口市的东大门，也是豫东南和皖西北交流的重要门户和物资集散地。全县辖22个乡镇（办事处），总人口123万人，总面积1080平方公里。

近年来，我县加快走新型工业化道路，以中部崛起为契机，结合“工业强县”战略，推进了县域经济又好又快发展。目前，全县工业企业总数达741家，其中，规模以上企业104家，超亿元的企业6家，纳税额百万元以上的企业36家，纳税额50万元以上的企业76家。主要工业产业有食品饮料、聚脂网业、轻工纺织、机械制造、皮革皮件、农产品加工六大体系。工业园区建设初具规模，沙南、沙北产业集聚区建设规划面积10.38平方公里，已完成4平方公里，已入住企业46家，投产38家。在经济发展进程中，逐渐形成一些全国闻名的专业镇，如付井镇被誉为“中国糖果第一镇”、“中国食品生产基地”，北城被誉为“中国造纸网生产基地”、“中国造纸网研发中心”，莲池乡被誉为“中国矿山机械配件生产基地”。

我县工业发展和项目建设集聚了财力，汇聚了人气，带来了商机，迅速带动城市建设和第三产业发展。**县生产总值达到108.4亿元，按可比价格计算比增长12.8%，增长幅度高于全市0.8个百分点，增幅居全市第3位，其中第一产业增加值29.7亿，同比增长4.3%，第二产业增加值42.7亿元，增长12.8%，第三产业增加值36亿元，增长19%。三产比例为27.8：39.2：33，二、三产业占国民经济的比重72.2%。

二、从**县宏观税负、税源结构及税收完成情况看产业结构优化升级

宏观税负又称宏观税率，是指一定时期内（一般为一年）国家税收收入占国内生产总值（gdp）的比重。宏观税负通常可分为大、中、小三个口径。小口径的宏观税负是指税收收入占gdp的比重；中口径的宏观税负则为财政收入占gdp的比重，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内收入；大口径的宏观税负，指的是政府收入占gdp的比重，其中政府收入不仅包括预算内财政收入，还包括了预算外收入，以及各级政府及其部门收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等收入。由于政府收入资料难以全面掌握，仅从中小口径来了解分析**县的宏观税负情况。

（一）宏观税负与税收构成情况**县全口径财政收入占gdp比重为2.506%，比增长了0.236个百分点（见表1）。地税组织收入占gdp比重（以下简称地税宏观税负）由的0.78%上升到的0.88%，上升了0.1个百分点。从**县来看，gdp结构与地方税收结构之间存在差异，gdp由一、二、三产业增加值组成，第一产业不产生税收，而地方税收主要来源于二、三产业。，**县地方税收宏观税负为0.9%，其中二产为0.69%，比上年减少0.38个百分点；三产为1.39%，比上年增加0.76个百分点。增减因素：二产业减收主要是落实国家结构性减税政策，三产业增收是税务部门加强税收征管措施。

（二）gdp与税收－，**县国内生产总值（gdp）从54.45亿元增至108.387亿元，增幅分别为18.83%、16.44%、26.56%、13.5%、12.95%，从增幅看由最高到最低，主要受国际金融危机因素影响。地税收入从3186万元增至9572万元，增幅分别为6.54%、21.25%、53.30%、51.6%、21.10%。税收收入每年增幅均高于gdp。该县－税收与gdp弹性系数分别为0.34、1.29、2.01、1.82、1.99，而全国达到1.5，全省达到1.26，这说明**县税收弹性系数不合理，并逐年增高。

（三）财政收入与税收－，**县财政一般预算收入从9723万元增至27169万元，地税县级收入从2526万元增长到9572万元，国税县级收入从1678万元增长到6272万元。从每年全县一般预算收入构成看，地税收入部分占财政一般预算收入比重从25.98%上升到35.23%，国税收入部分占财政一般预算收入比重从上升到23.09%，在整个财政收入中，地税收入年均高于国税收入地方留成部分，占**财政收入的三分之一以上，是**县财政收入的主要来源。

（四）税种结构税种结构是收入来源的直接反映，分析税种能够看出各行业对税种的贡献情况，从税种构成看（表5），**县地方税收以营业税和个人所得税为主题税种，二者占据了该县税收收入的绝大多数，二者的增减直接冲击**税收收入的局势。从表5反映情况看，营业税是保持恒定增长的主题税种，起到了带动该县收入增长并支撑收入大局的作用，营业税、企业所得税、土地使用税、土地增值税的高速增长很大程度上依赖于该县后房地产业的火爆、固定资产投资的居高不下及两大工业园区的快速崛起；这四个税种特别是在至增长较快，主要得益于中央实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策。在金融危机下，通过扩大内需支撑经济，实现了经济向好发展，加快了地税收入增长。

（五）行业税收情况截止底，在地税部门登记管理的纳税人为5100户，其中工业企业210家，建筑房地产业27家，餐饮服务业286家，交通运输业8家，从行业看，税收增收主要靠建筑房地产业、邮电通讯、食品工业、交通运输、餐饮服务业、金融保险；化工、棉纺织、机械和造纸网四个产业，由于多数企业为近年新办，企业所得税归国税征收，从至纳税情况看，提供的地方税收较少，对地方税收贡献较少。

综上所述：产业结构决定税收收入，税收收入反映产业结构。以**6年来（-，下同）经济税收数据可以看出，一是依托全社会固定资产投资和国内外经济贸易的拉动，第二产业增加值突出，第三产业发展迅速；二是经济增长与税收具有协调性。从地税税收构成情况、gdp与税收和财政收入与税收结构看，第一产业未产生税收收入，第二、三产业宏观税负水平均呈上升趋势，第三产业宏观税负年年高于第二产业；地税增幅年年高于gdp，地税占财政收入逐年提高；三是经济结构决定税源结构。一定时期的经济结构，都是由当时的生产力发展水平决定的。发达国家第一、二、三产业的大体比例为10％、20％、70％，二三产业占国民经济比重达到90%，而**县三产比例为27.8：39.2：33，二、三产业占国民经济的比重72.2%。虽然二、三产业已经逐渐成为**县税收收入的主要来源，但与发达国家相比还存在一定差距。

从**县地方经济税收收入数据看当地产业结构存在问题：一是经济结构不尽合理。在产业税收比重上，表现为第二产业与第三产业税收贡献比重不协调，第二产业中的传统制造业化工、机械、造纸网和棉纺织所占地税收入数额虽逐年提高，但占全县地方税收比重不足10%，第三产业中建筑房地产业（含政府工程项目）税收所占比重则高达60%以上。二是税源结构不尽合理，表现为骨干核心企业数量少、贡献率低。全县工业企业总数达741家，地税登记管理的工业企业210家。其中，规模以上企业104家，产值超亿元的企业6家，缴纳国、地税百万元以上的企业36家，纳税额50万元以上的企业76家。从行业看，食品工业对地方税收贡献较大，并呈逐年增高态势，从的290万元上升到的918万元，占全县地税收入10%以上。造纸网和棉纺织业对地税收入也逐年提高，而其它传统产业提升缓慢。从企业规模来看，中小企业多，税源分散，对外部环境依存性强、抗风险能力较差，使地方财税收入缺乏核心支撑，并且给税收征管带来很大困难。三是财政收入超经济增长，影响经济和社会持续发展能力。

三、加快经济发展方式转变，促进产业结构优化升级的目标方向

不同区域，不同时期的产业结构优化升级目标是不同的。当前我国加快经济发展方式转变，促进产业结构优化升级的方向是努力实现“三个转变”，由主要依靠投资出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变；由主要依靠第二产业带动向依靠第二、第三产业协同带动转变；由主要依靠增加物质能耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。根据经济发展方式转变和产业调整方向，河南省委经济工作会议对今年经济工作提出了明确要求：着力推进工业化、城镇化、农业现代化协调发展，更加注重提出经济增长质量和效益，更加注重推动经济发展方式转变和经济结构调整，更加注重推进改革开放、机制创新和自主创新，更加注重改善民生、保持社会和谐稳定，更加注重国际国内两个市场、两种资源，努力保持经济平稳较快增长和跨越式发展基本态势。

就**而言，在产业发展方向上，第一产业应以传统农业优质小麦种植和畜牧业为基础，发展高效农业、特色农业、设施农业、精准农业、循环农业等，建立现代农业发展体系，做优农业产业化；第二产业要以“沙南、沙北两大工业园区”为载体，以节能减排为突破口，加快纺织、食品、机械、造纸网为主的特色产业发展，做大做强规模企业，坚持走科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少的新型工业化道路；第三产业应积极利用县域铁路、港口、高速公路优势，以物流业和专业市场为载体，积极引进外资，加快发展交通运输业和批发零售业，建立矿山机械、造纸网、农副产品等专业批发市场，扩大专业市场规模，提升餐饮、住宿等传统服务业档次，以现代贸易带动工业和服务业快速发展。

四、我国促进经济发展方式转变的现行税收政策

近年来，我国积极发挥税收政策的杠杆作用，有力地促进了经济发展方式的转变和自主创新能力的增强。

（一）直接减免。对开发区内新办的高新技术企业，经严格认定后，自获利年度起2年内免征企业所得税，2年后减按15%的税率征收企业所得税。新所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收。企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年收入在30万元以下的，可在5年内减征或者免征企业所得。新企业所得税法规定，对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，以及从事符合条件的技术转让所得税，可以免征、减征企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）税收抵免。凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。新企业所得税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

（三）税前扣除。具备条件的软件开发企业发放的工资总额，在计算应纳税所得税额时准予据实扣除。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年的应税所得。内资企业资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年年度应税所得中扣除。从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。新企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

（四）加速折旧。在我国，可以享受加速折旧政策的固定资产范围包括：促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，集成电路生产企业的生产设备。用于研发的设备仪器允许加速折旧，具体来说，单位价值在30万元以下的，允许一次或分次摊入管理费用；单位价值在30万元以上的，允许采取缩短折旧年限或加速折旧的政策。新企业所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

（五）其他促进环境保护的优惠政策。我国没有专门的环境税，关于保护生态环境的税收政策主要分散在诸税种之中，大体上可以分为两类：一是激励保护生态环境的活动，主要是在增值税和企业所得税中有利于环境保护和资源回收利用的一些减免税优惠政策。比如，在新企业所得税法的有关条款里，就对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，规定可以享受一定比例的税收抵免。二是对破坏生态环境和开采资源的行为征税，主要是目前实施的消费税和资源税。

（六）其他促进产业结构优化升级的优惠政策。新企业所得税法明确规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。目前，我国有关服务业的税收政策大多分散在各税种的补充规定之中。比如，为了支持现代物流业的发展，对物流企业技术改造中购置的国产设备给予投资抵免。为了培育促进会展业的发展，以展览馆、会展中心专门用作会展活动的房产减免房产税，对举办展览活动向参展者收取的价款在扣除相关费用后的余额按服务业一业征收营业税。公务员之家:

（七）结构性减税优惠政策。拉动投资增长的税收调节政策，实现增值税由生产型向消费转型，对增值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣；对小规模纳税人征收率由工业6%、商业4%，统一降到3%；对农产品初加工企业免征企业所得税；对12月31日前新办的政府鼓励的文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的期限截止至2010年12月31日。促进可持续发展的税收调节政策，将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由13%提高到17%；2010年国家又对小型微利企业所得税，实行了减半征收。为应对金融危机，缓解出口下滑的税收调节政策，对纺织品、服装、玩具、橡胶制品、林产品、机电产品等产品提高出口退税率。为扩大内需，提升消费能力，提高工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收储蓄存款利息个人所得税，促进居民可支配收入增加。为促进房地产回暖的税收调解政策，对个人首次购买90平米以下普通住房的契税税率下调至1%，对个人销售或购买普通住房暂免征收印花税和土地使用税等有关政策。

五、加快转变经济发展方式的税收政策建议

当前，我国实施由中央与地方按照税种和比例进行分成的财税体制。为加快地方经济发展，在保持中央税收入增长的同时，需要不断研究促进地方级税收收入和地方财政收入的增长路径及税收政策建议：

（一）运用税收政策，加快笫一产业稳定发展。目前，我国对农业生产资料，如化肥、农药、农膜、农机具、种子等，从生产到销售环节都实行减免税政策，但真正获利的是厂家和经销商，农民并没有真正得到实惠。建议对农资企业的增值税和其他有关税种不再实行减免，按规定税率进行征税。与此同时，对增加的部分税收按种粮农民土地面积，通过种粮补贴方式直接补贴给粮农，有利促进笫一产业稳定健康快速发展。

（二）优化第二产业内部结构，加快产业升级。积极利用税收优惠政策，促进企业科技创新和产业结构优化升级。加快发展引导第二产业向科技型企业转变，重点扶持资源消耗少、环境污染轻、技术含量高、附加值大、产业关联度大的高新技术产业。进一步促进传统产业转型升级，以**县为例，通过加快实施沙南、沙北产业集聚区和工业园区发展战略，促进造纸网业、机械、食品、纺织等传统产业向集约化、品牌化发展，优化工业布局，实行产业梯级转移，引导中小型企业从农村向工业园区转移。抓住传统产业的“龙头”企业，实现工业化产业优化升级，鼓励在国内同行业占有优势地位，发展前景广阔的“专、精、特、新”型加工贸易型企业，积极创建自主品牌，扶持具备较大规模、较高知名度的企业积极申报驰名商标和创造名牌产品，力求实现支柱产业高端化，新兴产业规模化。发展低碳经济、开发绿色能源，降低第二产业的能耗强度和碳排放强度，促进生物能、太阳能、风能、水能等新兴产业开发利用，推动经济实现增长模式的转变，促进可持续发展。

（三）加快发展第三产业，促进区域经济协调发展。政府部门整合出台优惠政策措施，加大第三产业扶持力度，加快推进交通运输、现代物流和文化产业的发展。充分利用区域铁路、港口、高速公路三大区位优势，在发展客运、货运业同时，发展现代物流业和城乡商品配送业，增加营业税、企业所得税、个人所得税等相关物流业税收。鼓励兴办文化企业如印刷、音像、传媒广告、艺术团体、健身娱乐等文化产业企业，给予较具有吸引力的财税优惠政策支持，如采取贴息、补助等方式，支持文化产业发展。以**为例，可以进一步引进外部资金或投资，加快规划建设矿山机械、造纸网、纺织品、食品等工业品专业批发市场。同时，地税部门应大力培育地方主体税种，支持引导现代服务业和制造业，强化对餐饮、零售、贸易等行业的培育和扶持，厚植地方税源，扩大税基。

（四）调整、“绿化”现行税收制度。“税制绿化”是许多国家税制改革的一种尝试。所谓“环境税”并不一定是一个税种的名称，它可以是单独的“排污税”、“汽油税”等新兴税种，也可以是内含在消费税、增值税等传统税种中的各个税目，还可以是一种企业所得税中鼓励清洁生产、废物循环利用、节能节水节电的条款，因其反映了环保理念而得名。因此，今后我国要在现行税制的基础上，加大调整力度，逐步构建适合我国国情的环境税体系。在消费税方面，拓宽消费税征收范围，如将资源消耗品、高污染产品纳入其中。在资源税方面，适当考虑扩大征税范围，如将水资源、森林等非矿藏资源也列入征税范围。此外，在增值税和所得税方面，也都可以有所作为。当然，如果条件具备，可以考虑开征有利于保护环境和节约资源的新税种。政府要制定低碳经济税收优惠政策，刺激和引导企业增加对低碳技术的研究和开发投入。尽快实现低碳制度创新，对不利于环境保护、节约资源的企业和消费者征收资源税、生态税、垃圾税等，用于生态补偿和生态建设。在房地产税收政策方面，将房地产税、土地增值税、契税、土地出让金等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。

（五）加大对现代服务业和新兴产业的税收优惠力度。在我国，相对高新技术产业来说，现代服务业能够享受到的税收优惠较少。因此，国家可以考虑把一些税收优惠措施扩大到鼓励发展的现代服务业和新兴产业（新能源、新材料、节能环保、生物医药、高端制造、信息网络、新能源汽车、物联网应用），营业税税率调低到3%，降低中小服务性企业或个体经营服务业的税负。另一方面，针对我国现代服务业中中小企业较多的实际，可以通过税收政策扶持，促进中小企业和新兴产业发展，或者引导某些中小企业扩大规模，形成规模经济效应。

（六）进一步推进营业税改革，实现结构性减税。营业税改革是现代服务业发展的必要条件，要大力发展现代服务业，就必须进行营业税改革。在目前国内外经济出现衰退的情况下，改革营业税制度、降低营业税税负，不仅可以促进现代服务业的发展，缓解就业压力，实现保增长、扩内需，而且可以刺激企业进行技术改造，采用先进设备提高企业的创新能力和市场竞争力，有利促进经济发展方式转变。一是实行结构性减税，降低营业税税收负担，改变企业营利预期，拉动社会投资。加大劳务领域减税力度，加强对劳动密集型企业的税收优惠。对于能够大量吸纳就业的个体户和服务业，可以适度加大营业税抵扣额度。二是将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围，消除重复征税。在增值税转型改革基础上，把交通运输业和建筑安装业与货物生产、销售密切相关的行业划入增值税。

（七）降低中小企业增值税的税率。现行增值税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。中小企业大部分划为小规模纳税人，其征收率偏高，前工业企业为6%，商业企业为4%，将工业企业和商业企业小规模纳税人征收率统一为3%，虽然与之前相比征收率有所降低，但这一税负仍高于一般纳税人。而目前一般纳税人税负不超过2%。故建议适当降低中小企业增值税的征收率，以促进中小企业的快速健康发展。