煤炭企业税务风险研究

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摘要：企业税收是我国财政来源的一部分，我国煤炭企业的征税与其他行业企业相比更加稳定，煤炭企业的税收对国家与市场经济具有重要作用。现阶段，我国煤炭企业税务筹划风险因财会人员专业能力不足、税收相关制度不完善以及纳税观念陈旧等问题，对国家与市场经济以及自身发展十分不利。本文阐述了煤炭企业的税务筹划及风险类型，对当下煤炭企业的税务筹划现状进行了分析，并提出了相应的税务筹划风险防范措施，以期为煤炭企业相关人员提供有益参考，进而降低煤炭企业的税务筹划风险。

关键词：税务筹划风险税收政策煤炭企业防范措施

经济利益直接相关，例如煤炭企业有大量的正式员工，同时也存在部分不稳定人力资源，由于该部分不稳定人力资源的频繁变动，在进行员工薪资核算时会增加会计部门的核算难度。而人工成本是进行所得税筹划时需要重点考虑的事项之一，极易导致企业所得税筹划阶段出现不同程度的风险。另外，大型煤炭企业的机械化程度高，生产成本较低，通常给企业带来较大利润。尤其是最近几年，由于煤炭去产能政策的不断深化，小煤井的大量关闭，导致煤炭价格高，煤炭企业的利润较往年得到大幅提升，进而需要缴纳较高的企业所得税。以山东省为例，山东省是我国产煤大省，煤炭企业更是当地税收的主要来源之一，历来被列为税务局的重点监管对象。若煤炭企业在筹划所得税过程中未对风险点进行综合控制与提前筹划，则很可能会导致企业的所得税税务方案存在不足。第二，增值税税务筹划风险与企业的煤炭产品进出口、煤炭销售以及煤炭生产设备采购等业务活动有关，这些业务活动均会涉及企业增值税的申报与缴纳。我国具有丰富的煤炭资源，煤炭企业大多不需企业在生产经营中都会涉及相应的纳税行为，每一个企业都应该积极按照国家及地方政策缴纳税费，因为税务对企业的长期稳定发展有重要作用。若企业的税务筹划不合理，则会影响企业战略经营目标的实现，导致企业出现不同程度的经济损失。随着新税法的颁布与实施，大部分企业逐渐意识到税务筹划的重要性，并将其列入企业内部财务管理中，同时组织财会人员对国家法律法规进行深入了解与研究，及时调整企业的业务经营活动，如企业投资、统筹与规划、筹资等。从而充分且正确利用相关政策，实现企业税收成本降低以及控制的目的，使企业的经济效益获得最大化提升。但在煤炭企业实际税务筹划中存在较多暂未解决的问题，如税务筹划人员专业水平不足、企业普遍缺乏税务筹划风险意识以及相关体系不完善等，影响了煤炭企业的实际税务筹划工作。

一、现阶段煤炭企业的税务筹划风险类型

(一)煤炭企业税务筹划

煤炭企业的经营产品主要为煤炭能源，属于不可再生资源，企业在建设初期需要投入大量资金，同时由于我国煤炭资源分布不均匀且开采难度较大，煤炭企业对丰富的煤炭资源可利用率低，存储量较少。随着时代的发展以及社会对环境保护的重视，我国相关部门为了降低煤炭能源消耗，出台了相关政策以增加煤炭企业税费，从而实现减少碳排放、保护环境的目标。税务筹划是指企业对经营过程中的资金活动在国家税法许可范围内进行筹划与安排，达到节税的目的。企业缴纳税费是在交易行为发生之后，所以企业可以根据交易行为、企业实际情况以及相关税法条例选择税收的会计处理或税收优惠政策利用等方法，进行税务筹划以降低税费。

(二)煤炭企业税务筹划风险类型及动因分析

煤炭企业税务风险有超额纳税、违规纳税惩罚两方面，若企业没有对国家税收优惠政策以及地方相关法律法规进行充分、正确利用，或是采取了无效的税务措施，最终导致煤炭企业无法降低税费成本而造成经济损失。所得税税务筹划风险、增值税税务筹划风险以及其他税种税务筹划风险，是煤炭企业的主要税务筹划风险类型。第一，所得税税务筹划风险与企业的要购进生产原料，进而导致企业的增值税税额增加。煤炭企业应该对国家税收政策、地方制度等内容进行具体分析与深入研究，避免因不正确、不充分的利用税收政策，导致企业的增值税无法得到最大程度的抵扣。此外，煤炭企业通常在环境保护税、资源税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税等税种上也会存在相关的税务风险。如部分煤矿企业虽然对地上建筑物足额缴纳房产税，但往往忽略了井下建筑物也需要计提缴纳房产税，由此给企业带来了税务风险。

二、煤炭企业税务筹划风险现状及其存在的问题分析

(一)煤炭企业财会人员纳税观念陈旧，企业整体税务筹划意识不强

煤炭企业及财会人员对“营改增”政策的认知不足，导致企业税务风险管控机制缺乏系统性与制度化，企业税务筹划存在各种不足。近几年我国颁布了新税法以及相关法规，对企业财会工作的进一步发展具有一定的推动作用。但从业年限较长的企业财会人员对新税法及相关法规的接受度较差，观念上更倾向于传统的财会工作模式，导致新税法及相关法规无法进一步深入，同时也使部分企业财会人对于偷税、漏税及税务筹划没有明确的界定。在税务筹划方面，有较多的企业财会人员没有形成相应的清晰概念，导致无法正确利用相关税收优惠政策减轻煤炭企业的税务负担，进而无法最大化提高企业的经济利益。此外，传统的税务筹划方案已经无法满足新时代下的企业管理模式，企业管理者与财会人员对税务筹划风险重视度不够，例如煤炭企业通常是纳税申报后再对企业的生产经营活动进行检查或评估，使企业对生产经营活动无法进行综合性、全程化控制。这种固化的税务筹划工作十分不利于减轻企业税务负担，同时也可能会使企业在缴纳税费方面出现各种违法违规问题，对企业的发展造成一定阻碍。

(二)煤炭企业财会人员税务筹划能力不足，队伍综合素质较低

税务筹划能够为煤炭企业带来较大的经济效益提升。虽然企业已意识到自身经济效益与市场竞争力之间的关系，但是煤炭企业的财会人员税务筹划的专业能力以及综合素质水平不高，导致企业的税务筹划方案在制定以及落实过程中存在较多的不足与缺陷，严重影响了企业经济效益的提升。同时，财会人员对新税法及相关法规内容未进行深入了解、研究，对会计、物流以及贸易知识等不能熟练掌握，导致在税务筹划方案制定过程中易出现违法违规等情况。税务筹划方案的不规范、不合理也使煤炭企业部门之间的配合与沟通出现问题，进而对企业的整体统筹规划工作造成不同程度的影响，不利于企业核心竞争力及经济效益的提升。此外，煤炭企业税务筹划没有设置专业的会计工作岗位以及专业的纳税筹划工作人员，一部分原因是由于煤炭企业是专门生产和销售煤炭，企业主导人员属于技术性工作者，对税务筹划方面的重视以及认知不足，导致企业缺乏熟悉国家税务法规体系以及税务征收流程的专业型人才，所以煤炭企业的综合统筹与税务管理能力较低。我国大部分煤炭企业是由财务部门开展企业税务筹划工作，负担较重且企业税务筹划方案制定缺乏专业性、合法性以及科学性，不利于企业的整体发展以及经济效益提升。

(三)煤炭企业税务筹划体系不完善，外部交流与沟通不顺畅

煤炭企业财会人员在进行税务筹划方案制定与实施过程中缺乏方向感以及科学性，主要是由于企业未形成完善、成熟的税务筹划体系，进而导致税务筹划方案存在各种不足，使税务筹划工作开展过程中无法保证企业其他部门与财会人员能够进行有效沟通，最终导致财会人员缺乏对煤炭企业相关业务的了解和分析，降低了税务筹划效率。企业还需要加强内部人员与外部交流，对煤炭企业相关的税务政策、法律与地方税务部门进行深度沟通，确保企业税务筹划方案的准确性与合法性，减少纳税缴费不合法、不规范等事件。提高国家税务相关部门对企业纳税行为的支持与肯定，进而降低煤炭企业的税务筹划与法律风险，实现煤炭企业的经济效益提升与稳定发展。同时，企业若与国家及当地税务部门没有有效沟通，便无法保证企业税务筹划方案的科学性、合法性以及合理性，进而会增加企业的纳税成本，不利于煤炭企业经济效益的提升。随着我国税收政策以及煤炭行业的不断发展与变化，企业若不能与外部保持顺畅交流与沟通，便无法得到准确、实时的税收政策以及相关法规内容，进而会增加企业税务筹划风险，导致企业增加税收成本。

三、煤炭企业税务筹划风险相应的防范措施

(一)强化煤炭企业整体税务筹划风险防范意识，构建税务风险预警系统

首先，煤炭企业管理人员应先对税务筹划内容及风险进行详细了解，认识到税务筹划风险的重要性，进而不断强化自身的税务风险防范意识。同时在企业内组织财会人员召开风险防控会议，对企业当前存在的税务风险进行分析与深度挖掘，提前做好税务防范工作以及税务筹划方案制定。其次，对与税务有关的所有环节，企业均需提高重视度，并加强企业财会部门与其他部门的交流与联系，要求员工严格遵守严谨、合规的原则，按照相关规定计算企业收入费用，确保扣除税收的准确性。例如在企业业务合同签订过程中，让税务部门相关人员进行参与以加强税务相关事项的控制等。最后，企业还需要改变传统的税务筹划方式，摒弃一味避税的税务理念，强化财会人员诚信纳税、依法纳税意识，定期申报、按时缴纳税费，严禁出现拖欠缴纳税费、偷税漏税等不良税务事件的发生，尽可能降低煤炭企业的税务风险，使企业经营更加顺利。此外，煤炭企业应提高管理人员以及财会人员税务风险预警意识，使其意识到税务风险预警系统建立对企业税务筹划的重要意义，例如将平台中的相关数据进行合理、科学的优化与控制，拓宽煤炭企业税务信息收集渠道，为企业税务工作开展提供参考处理措施等。税务风险预警系统的建立还可以为后期税务风险防范提供数据信息支持，实现真正的税务筹划方案优化处理。

(二)加强煤炭企业税务筹划队伍建设，培养税务筹划专业人才

与企业其他工作相比，税务筹划人员的专业能力与企业纳税成本以及经济效益提升有直接关系。而税务筹划人员需要具备专业知识、熟悉国家税务相关法律法规以及具备较强的学习能力，加强企业税务筹划队伍建设以及培养相关人才十分必要。首先，煤炭企业应采用多种招聘人才方式，例如网络招聘、大学生招聘会等，为企业引进更多的专业能力较高的税务筹划人才；在税务筹划人才上岗前进行专业化培训，培训后需要通过专业知识以及国家税务相关政策了解情况进行考核，方可正式上岗。其次，煤炭企业需要定期组织现有税务筹划人员进行专业能力培训，提高其对国家税收政策的了解水平，进而为企业税务筹划的科学性、合法性以及有效性提供保障。同时要求企业财务工作者以及税务筹划人员必须具备相关的从业资格以及基层工作的相关经验，使企业财会部门的专业水平得到显著提升与保障。最后，煤炭企业需要制定相应的考核与淘汰制度，对于专业能力较高的财会部门人员可以给予相应的奖励与提拔，对于无法胜任岗位的员工需要定期进行清理，并为财会专业人才提供自我提升机会，进而保证煤炭企业税务筹划团队的专业能力及综合素养。

(三)完善煤炭企业内部税务筹划体系，加强与外部专业机构的沟通

完善的税务筹划体系可以提高煤炭企业的税务相关工作质量及效率，所以企业应不断健全内部税务筹划制度。在税务筹划制度制定与完善中需要严格按照国家税收相关政策以及相关部门的标准执行，同时组织企业管理层、各部门员工参与税务筹划风险制度制定与实施，进而保证税务筹划体系的联动性，为企业税务筹划营造较好的企业环境。首先，煤炭企业需要按照企业税务筹划风险的具体内容制定规章制度，使税务筹划中的相关内容及数据能够更加真实、客观。其次，煤炭企业还需要建立税务筹划审计机构，对企业内部的税务筹划工作进行监督与审查，并定期发布审查结果，倒逼税务筹划部门更加积极主动的学习、运用新政策。最后，煤炭企业应加强财会部门与税务征管机构以及外部咨询机构的沟通与交流，一方面对当地税收部门执法情况以及相应的政策有更好的了解与应用，在遵循相关政策基础上健全工作模式，使企业在发展的各个阶段均能得到当地税务部门的认可与支持，进而在政策上获得相应的帮助，最终降低企业税务筹划风险，提升税务管理水平。另一方面，聘请外部咨询机构对企业税务风险管理现状以及业务交易活动情况进行评估，制定出适宜且具有针对性的税务管理方案，提高税务筹划风险防范的有效性，保障煤炭企业税务管理以及筹划工作的顺利进行。此外，煤炭企业还应积极配合国家相关政策，创建现代化信息系统，并实行实名登记制，使企业内部的信息管理、处理等工作更加规范、科学、统一。同时也能保障信息数据的完整性以及安全性，避免出现混用或滥用工作岗位而涉及税务问题。企业财务会计的相关设置也应与国家最新的会计准则保持一致，合理设置信息系统的工作流程，在系统中体现出当下煤炭业务的全部环节与整体流程。

四、结束语

综上所述，绿色发展理念下，煤炭企业的发展面临新的挑战。现阶段煤炭企业的税务筹划存在较大风险，且专业队伍建设不到位，使企业的纳税成本大幅度提高，对煤炭企业的经济效益提升以及整体发展十分不利。因此煤炭企业应积极强化自身的税务筹划风险防范意识，加强税务筹划专业人才培养，完善税务管理相关体系，加强与外部交流，进而实现企业税务风险的有效防控，使企业能够不断稳定向前发展。

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作者:宋福昌 单位:山东丰源集团股份有限公司