民营中小企业财务管理探究

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摘要：江苏民营中小企业成长集聚效应明显，积极地推动了区域经济发展。江苏民营中小企业因组织财务活动处理财务关系各异，在营运资金管理等方面的财务管控措施落实到位，财务管理初具特色。结合江苏民营中小企业财务管理成功案例研究及面临的问题与风险调查分析，提出了财务管理实践创新的五个途径。

关键词：投融资管理；资金营运管理；内部控制

一、江苏民营中小企业的现状

党的十八届五中全会强调，鼓励民营企业依法进入更多领域，引入非国有资本参与国有企业改革，更好激发非公有制经济活力和创造力，拉开了民营企业快速发展的序幕。随着改革的进一步深入，民营经济在国民经济发展中占有了重要的地位。截止2021年底，江苏省工商部门登记私营企业和个体工商户累计户数1308.4万户，占全省市场主体比重的96.3%。据江苏省工商联发布的信息，五年来，江苏全省民营经济规模不断壮大，贡献了超过五成的经济总量、七成的税收收入、七成的企业研发投入和固定资产投资、八成的新增就业岗位和九成的市场主体比重，成为江苏高质量发展的重要支撑。江苏民营企业整体发展势头良好，江苏民营中小企业发展集聚效应明显。一些中小企业日益壮大，成长为民营企业中的佼佼者，激励了为数众多的民营中小企业。据全国工商联发布的信息，2017年江苏民营占全国民营制造业500强中18.2%的席位，在2018年民营企业500强中，有86家江苏民营企业上榜，位居全国第二。2021中国民营企业500强中江苏上榜企业92家，占全国总量的18.4%，位居全国第二位。1308.4万户的民营企业中，约98%的为中小企业。中小企业成市场主体，并且随着企业改革观念转变、技术创新、集约发展、融资模式改革及政策扶持力度加强，成就了江苏企业苏商精神和苏南模式。

二、江苏民营中小企业财务管理实践特色

企业的财务管理是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和由此产生的财务关系而进行的，财务管理的内容包括企业财务活动和企业财务关系两个方面。具体来说，企业财务活动又包括投资、筹资、资金营运和利润分配等一系列行为。企业的财务关系主要包括企业与政府间的税收关系，企业与债权人、企业与债务人之间的财务关系，企业与投资者、企业与受资者之间的财务关系，企业与供应商、企业与客户之间的财务关系，企业内部的财务关系。财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。江苏民营中小企业财务管理初具特色。通过近十年对江苏省内部分民营中小企业的调研和持续关注发现，因财务活动与财务关系各异，江苏民营企业财务管理的侧重点有所不同，在采购、销售、收付款、成本管理、项目管理、预算管理等方面的财务管控措施落实到位，各具特色，为推动区域经济发展起到了积极作用。某城区建设有限公司，因是施工企业，货币资金交易频繁且每次数额较大。该公司在预算、现金收付、授权审批、银行结算、票据与印章管理、监督检查等方面建立了较为完善的内部控制与管理制度，严格把控岗位分工和制度执实施，避免了货币资金的风险，保证了公司资金的良好运转。某散热器公司，成立初期，正处于大市场下的应收账款管理没有成熟的体系，整体信用环境较差。1980年成立至2008年期间，忽视了对应收账款的管理，较大数额的应收账款管理不当，导致发生了许多坏账，使公司的利益受损。经过后期对应收账款管理的不断完善，制定了适用的信用政策，加强了对应收账款的日常管理，彻底扭转了应收账款带来的不利影响，该公司正在蓬勃发展。某钢结构生产安装公司，总经理在采购方面多人询价、报价等措施，控制和降低了采购成本。某医药公司，做好应收账款与应付账款的管理，彻底改变了账面现金几乎为零的现状，并将多余的资金投资于风险小收益相对较高的银行理财产品，保证资金正常运转的同时，又取得了稳定的收益。某电子企业预算管理做精做细，以预算为抓手，实现企业战略发展目标及年度经营方针和营销计划，提高了内部控制和管理水平。某纸箱生产厂在最初投产时，严格走项目投资的决策程序，安排大量资金购置配套治污设备，这些行之有效的财务管理方法，促进了企业健康持续发展。

三、江苏民营中小企业财务管理实践面临的问题与风险

有关数据表明，民营企业的平均寿命是三年左右，85%的民营企业在创立后的10年内消亡（鲁攀，2017），证实了在全球经济一体化发展前提下，加剧了民营企业财务管理风险。中国目前中小企业的平均寿命仅为2.7-2.9年，与欧美8年至12年等发达国家相对比，尚存在较大的差距。江苏民营中小企业兼具民营与中小企业双重性质，因财务管理问题导致的其生存时间和质量问题应引起广泛和重点关注。以苏北一县级市关于民营中小企业财务管理的问卷调查为例，财务管理出现的问题主要包括以下五个方面：第一，企业负责人财务管理意识欠缺，财务人员能力不强被调查企业中，30%的企业没有单独设立会计机构。该问题在一些初创型、家庭型企业最为突出。该类企业从事工艺简单、粗糙的产品初加工，企业规模小，财力有限，不具备建立独立财务机构的条件。被调查的财务工作人员中，高中及以下文化程度的人员占比近一半，而大专以上学历者只占33%。具备助理会计师及以上资格占比约为46%。企业负责人（老板）现代企业管理意识淡薄，财务管理观念欠缺，基于成本考虑，要求的财务工作人员受教育程度低、专业素养不高，聘请的财务人员通常一人兼多岗，不相容职务不能进行分离，根本达不到内部控制对风险及舞弊的防范要求。没有将财务管理纳入企业的有效机制中，不愿意出资或利用工作时间让财务人员参加培训学习，财务人员能力不强，加上财务管理软硬件投资极少，手段落后，企业相关财务管理信息盲区较多。这类民营中小企业，财务管理基本失去了在企业经营管理中应有的地位和作用。第二，融资渠道单一，融资难仍是突出问题被调查企业中，银行资金和企业资金是资金的主要筹资渠道，银行借款和自有资金是是主要的筹资方式，约20%的企业只有自有资金而没有银行借款支持。从被调查企业的融资难问题的原因来看，缺乏国家优惠政策、财务透明度低、押担保难、信用等级偏低占比分别为80%、75%、70%和55%。虽然初步建立了渠道多元化的中小企业融资体系，但由于底子薄、抗风险能力弱、规模小、资金少等特点，融资难、担保难。筹资能力差、资金短缺是大多民营中小企业的融资现状。第三，投资决策观念落后、专业化程度偏低被调查企业中只有60%的企业审批机制健全，在投资时能进行充分调查研究。30%的企业基本上没有科学的财务预测、决策及相应的预算管理。80%的企业不咨询专业的投资机构，80%财务人员根本不参与企业的重大项目决策。也有部分中小企业对投资决策方法掌握不熟练，在决策中失去先机，靠拍脑袋定局。第四，运营资金管理科学性不够，利润分配制度约束不足现金管理随意性大，30%的被调查企业人为作用较大，领导只做到心中有数，并不编制现金收支计划。35%的企业没有赊销制度，应收账款周转缓慢，75%的企业应收账款收回困难。部分企业存货收发较乱，没有科学的分类管理，账目核算上也不够清晰。个别企业利润分配时存在随意性，缺少制度约束，甚至个别报表出现数据预警。第五，组织机构简单，内控制度不健全被调查企业中，约35%左右的企业内部控制制度不健全或缺乏有效的监督机制。部分中小企业资产规模不大，人员不多，组织结构简单，没有一些专门的职能部门，人员职责交叉较多，没有建立相应的内控制度，或内控制度执行不力，这些不仅给财务管理工作带来了一定难度，也直接或者间接的影响了企业的发展。成功的民营中小企业为民营中小企业的成长树立了标杆，但苏南、苏北、苏中的民营中小企业差异显著，城市与县镇的民营中小企业差异更显著。仍有相当多的民营中小企业筹资能力差、财务控制不规范，长期重核算，忽视后续财务资料的加工处理和经济动态分析，尤其是受到市场经济的巨大冲击时，财务风险加剧。更受疫情影响，一招鲜吃遍天的优势时间也越来越短了。因此，民营中小企业财务管理的要求也会越来越高，更需要财务管理实践创新。

四、民营中小企业财务管理实践创新途径与对策

（一）提高认知，强化学习和交流

观念上的创新，是一切创新的开始。苏北与苏南民营中小企业的差距，如果说经济水平上相差10年，观念上应该相差20年。民营中小企业尤其是苏北地区的负责人（老板）一方面学习现代企业经营管理，另一方面也要了解财务相关知识，加强对财务管理重要性的认识，招聘有能力的财务管理人员，建立良好的培训和激励机制，尽可能为财务管理人员提供优越的工作软环境。民营中小企业财务管理人员应该有职业危机意识，树立终身学习和学以致用的观念，积极主动地参与多途径多形式的专业培训交流和学习。熟悉理财环境，掌握财务管理工作必须的专业知识和技术技能，具有核算、数据分析、财务预测决策、预算管理、成本管理、投融资管理、营运管理、税务管理、绩效管理等相关财务管理工作能力。遵纪守法，并以最专业的财务管理知识与技能为企业服务。

（二）树立目标，做好风险防范

企业的目标决定财务管理的目标。民营中小企业成立初期，通常以利润最大化作为企业财务管理的目标，随着企业的发展的不同阶段，财务管理目标会随之调整。作为财务管理人员，应根据企业目标确立较适用的财务管理目标，知其结合财务管理目标，在企业的投融资、营运资金管理、收益分配等各项经济活动上权衡利弊，向企业建言献策。民营中小企业负责人（老板）牢固树立企业风险意识，建立和完善企业风险预防机制，及时预测和防范各种风险。财务管理人员有权参与公司战略管理，财务管理人员根据企业战略目标确定财务目标，财务目标层层分解，在财务规划预测、决策、预算、控制等各环节做好风险把控，提高资金使用的效率和效果，协助实现企业的持续健康发展。

（三）健全制度，提升管理水平

一个企业的成长发展壮大的历程，也是企业各项制度不断完善的过程。作为民营中小企业，找准优势资源和特色产品，不断地扩大产品的生产和销售，并以科学的生产经营管理理论实践为指导，形成自身科学的管理体系。而科学的管理体系离不开各类制度的建设，科学合理的制度，包括人事管理制度、物资管理、生产管理、销售制度、质量管理、文件资料、财务制度管理等各项制度。科学合理制度的不断完善，也是企业整体管理水平提的一个重要标准。基于江苏民营中小企业财务管理实践特色，江苏民营中小企业应确立以自身发展为动力，以内部控制制度为准绳的江苏民营中小企业财务管理内控模式。完善的内控制度、财务管理制度，可以为财务管理工作的顺利开展保驾护航。民营中小企业的实力增强，利润增加，内源资金源源不断，融资渠道拓宽，可以充分发挥财务杠杆的正向作用。

（四）集聚效应，突显区域优势

基于国家混合经济体制改革力度的加大和对民营经济发展的支持，特别是2020年5月，李克强总理在第十三届全国人民代表大会第三次会议上指出，要优化民营经济发展环境。进一步为民营企业发展创造公平竞争环境，六部门发布《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》，提出切实降低企业生产经营成本、完善资源要素保障、巩固提升产业链水平等九项意见，说明了我国政府从制度上对民营企业强有力的技持。集聚区域优势，企业发力，政府引领，社会助力，进一步激发江苏民营中小企业活力和创造力。突显企业、政府、社会三位一体的民营中小企业财务管理特色，从政府部门、金融机构、其他社会服务机构和民营企业等不同维度为江苏民营中小企业财务管理管控建言献策，打造以内部控制制度为核心的财务管理内控模式。

（五）数据说话，抓管理重难点

为助力中小企业，2017年1月，工信部提出继续推进中小企业信息化的八大任务，提高中小企业应用信息技术创业创新发展能力。2021年12月17日，工信部中小企业局提出，“十四五”期间将实施中小企业数字化促进工程。《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》提出：“促进民营企业数字化转型。实施企业“上云用数赋智”行动和中小企业数字化赋能专项行动，布局一批数字化转型促进中心，集聚一批面向中小企业数字化服务商，开发符合中小企业需求的数字化平台、系统解决方案等，结合行业特点对企业建云、上云、用云提供相应融资支持”。关于中小企业数字化转型的研究，这几年成为一个热点。除理论研究外，一些地区也付诸了实施。如杭州市创新融资服务手段，整合银企融资供需、政务数据、商业数据等多渠道信息，针对外贸等行业中小企业推出纯信用、免抵押、成本低的“杭信贷”产品。上海市创新中小企业服务模式，打造全国首创的电子政商综合平台，推动11个市级政府部门及16个区上云开设“旗舰店”，推出上万项专业服务产品。南京市打造江北新区生物医药公共服务平台，探索“政府投资、国企经营、专业化服务、准市场化运营”的运营新模式，布局生命健康领域全链条服务，实现为中小企业提供市场化服务的可持续发展模式。江苏民营中小企业发展势态整体向好。然而，与国内其他中小企业一样，更加上受疫情影响，部分中小企业存续困难，部分优质中小企业的发展受到限制，与企业有关的各类信息相对孤立且利用率不高。金税四期税务服务平台为中小企业提供了税务风险预警，征信平台、融资平台整合了部分中小企业的信用与融资信息，中小企业的内置或外包财务系统主要反映了相关财务信息。如何把这些信息有机地整合起来，去伪存真，更好地为中小企业服务，企业互联网共享、去中心化的区块链技术，为中小企业数字化工程提供了技术支持。民营中小企业数字化工程应由政府牵头，集平台供应商、软件开发商、企业管理人员、业务人员、财税咨询专家合力，有计划、有重点、有步骤、分行业进行，先试点后推广。民营中小企业数字化转型，通过财务信息和非财务信息的收集、整理和分析，为解决财务管理重点难点问题提供了基础，财务管理工作更具有综合性和前瞻性，规避风险的同时内部控制体系也得以优化。

参考文献：

[1]李成文.民营中小企业财务管理创新研究[M]．成都:西南交通大学出版社，2018.10：110-115.

[2]孔德兰.财务管理实务[M].高等教育出版社[M],2019.11：4-6.

[3]张远录.企业内部控制与制度设计．中国人民大学出版社，2017.01：27-42.

作者:孟娟 单位:徐州生物工程职业技术学院