内部控制在企业会计管理中的应用

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摘要：在我国经济迅速发展的当下，现代企业管理已成为助力企业发展必不可少的模式。随着企业的规模不断扩大，想要实现稳定发展，就应该不断强化企业内部管理水平，做好内部控制，促进企业会计管理工作稳定发展。本文将针对企业内部控制内涵以及内部控制在现代会计管理中的应用意义进行详细分析，探究出内部控制在会计管理中的应用，以便于优化企业会计管理工作效率，促进企业自身稳定发展。

关键词：现代企业；会计管理；内部控制

会计管理作为财务管理工作的内容，在我国处于起步阶段，发展速度快。从客观程度上来看，传统会计工作主要是以记账为主，很难对企业经营管理带来价值。当前我国已经进入到了信息化数据时代，正所谓“得数据者得天下”，传统会计记账数据潜在巨大的企业经营管理价值，会计管理应运而生。想要真正展现出会计工作的价值，就应该充分做好沟通，结合传统会计记账的数据信息，挖掘当中潜在的经营管理价值，为企业管理者战略制定奠定数据基础保障。内部控制工作是会计管理工作开展的关键，高质量的内部控制工作，可以最大程度上确保企业各个项目顺利实施，避免潜在的财务风险，为企业可持续发展奠定基础。针对现代企业来说，内部控制工作是一项具备系统化的工作内容，是管理会计工作实施的核心，内部控制工作会随着实践活动工作创新而不断发展。结合当前企业内部控制工作实际情况来看，具备较大的发展空间。一些企业忽视了内部控制工作的价值，不利于企业的整体发展。为此，必须要充分展现出会计管理的价值，致力于强化企业内部控制工作，借助多元化手段强化内部控制效率，确保企业各项战略稳定实施。本文将针对内部控制在现代企业会计管理中的应用相关内容进行详细分析，以便促进企业稳步发展，增强综合竞争力。

一、企业内部控制内涵概述

1.内部控制内涵及目标

企业内部控制的主要目的，是为了提升企业会计信息质量，确保企业各项经营活动、项目稳定实施。为了确保各项经济管理活动顺利开展，便会引入内部控制方式，对企业财务、人、资产、工作流程等诸多内容进行科学合理的监督管控。一般情况下，内部控制工作需要对保障企业资产保值增值、财务信息精准性、企业的经营风险等进行管控，对企业员工、工作流程等诸多项目进行全覆盖，以便于各个项目运行在固定的预算定额当中，稳步实现企业经营经济管理目标。内部控制最早衍生在西方国家，在罗马帝国时期，宫廷库房便设置了双人记账模式，以便于对账目报告进行监督控制，杜绝资金浪费问题出现。本世纪初，我国便积极引入了内部控制模式。我国财政部在2001年正式发布了《内控会计规范》，象征着我国市场经济领域正式步入了内部控制管理工作模式当中。企业的管理者，在组织管理企业的过程中，会在财务管理部门制定出诸多制约关系，以便于对财务工作进行协调制约，从而构成了内部控制模式。内部控制实施的过程中，可以借助各项监督监管方式，有效对会计信息进行监督管控，以便于确保企业经营稳定、安全。

2.内部控制要素

内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境注重塑造企业文化氛围，领导层、员工层对内部控制的认识与执行都与内部环境密不可分。在内部环境中，特别要强调高层管理者及关键岗位人员对内部控制的重视程度和执行要求，倡导诚实守信、遵纪守法的职业精神，树立现代化管理制度和理念，强化风险防范意识、道德约束机制和法律法规观念，在塑造良好的企业内部环境中发挥关键作用。风险评估以实现内部控制管理为目的，是企业识别、分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，分析风险可能给企业带来的负面影响，合理制定应对策略，将企业风险控制在可接受的范围内。控制活动是实施内部控制的具体方式，包括不相容职务分离控制、预算控制、授权审批控制、会计系统控制等。要综合运用控制措施，将风险控制在可承受度之内。除常见控制措施外，还需建立突发事件应急处理预案和重大风险预警机制，明确责任人员、规范处理程序，确保不因突发事件影响到企业风险失控。信息与沟通是实施内部控制的重要条件，是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息。内部监督是实施内部控制的重要保证。通过对内部控制实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的重大内部控制缺陷，要出具评价报告，制定整改方案，对相关责任部门的改进情况进行督促和检查。

二、内部控制在现代企业会计管理中的应用意义

1.有利于确保各项经营活动顺利实施

内部控制工作是内部财务管理和风险管理工作的结合，按照风险控制理论严格实施的工作内容，所以内部控制工作可以在一定程度上控制各个项目潜在的财务风险。当前企业审计工作倡导风险内审管理模式，这也对企业内审工作带来了一定程度的挑战。借助内部控制模式，可以对企业各个项目情况开展动态化分析。借助制定内部核算资产负债表的方式，分析会计核算是否精准、合法，不仅可以杜绝资金贪污情况，还可以实现对各个项目实施情况的监督，及时发现各个项目实施过程中潜在的资金风险，切实强化工程稳定高质量实施。

2.有利于提升企业经济效益

现代企业各环节之间紧密连接，作业流程环环相扣，各部门与各环节存在着非常密切的联系，保证各部门、各环节的顺利运转是企业取得市场竞争力、获取更多经济效益的重要前提。有效的内部控制可以提高企业信息报告的质量，保证企业经营活动合法合理运行，提高项目的盈利能力和管理效率，将近期利益与长远利益结合起来，有利于提升企业的整体经济效益和核心竞争力。

3.有利于规避企业潜在风险

内部监督、审计是内部控制工作当中不可忽视的重要内容。企业内部审计工作在开展的过程中，可以有效强化风险识别、风险管控能力。内部审计部门可以借助监督管控的方式，对企业当中各项经营活动开展全面的分析、掌控，结合搜集到的相关数据信息，明确企业潜在和可能存在的风险，并且制定出相关经营战略。借助内部控制工作，及时发现内部管理工作潜在的不足，这样便可以帮助管理者做出更加细致、客观、明确的分析。内部审计工作人员，可以借助会计检查、企业财务报表等相关财务数据信息，检查会计报表的内容是否真实有效，这样可以降低错误的出现，切实强化财务风险规避能力。

三、内部控制在企业会计管理中应用存在的问题

1.企业内部控制机制不健全

结合当前部分企业实际情况来看，一些企业并没有健全自身的内部控制制度，管理人员的文化素养相对较低，管理思维落后，更加注重经济效益而忽视了内部管理机制的更新，造成企业内部控制机制不完善。从客观层次上来看，内部控制是对企业环境、审计结果等诸多层面的控制，并且管理内容较多、涉及的范围比较广，很难实现面面俱到。一些企业虽然认识到了内部控制工作的重要性，但是也只是比较浅显的制定出了内部控制工作流程，忽略了内部控制系统，并且在执行工作时，无法结合企业自身实际情况，将内部控制工作全面落实到各个部门工作当中。因为缺乏完善健全的管理制度，所以很难展现出内部控制工作的实际价值，不利于企业全面发展。

2.内部控制风险评估不科学

在企业日常经营运行的过程中，会面临诸多风险，例如法律风险、体制风险、市场风险、组织与管理风险等，这就要求企业应该做好风险管理和评估工作。在进行风险管理的过程中，必须要对风险评估人员的能力、企业相关领导的专业水平进行把控。结合现阶段来看，大多数企业内部控制工作开展的过程中，风险评估机制不健全、风险评估能力较差的现象明显，这在一定程度上降低了内部控制工作效率，直接影响了企业风险评估水平。

3.内部监督力度相对较弱

针对内部监督工作来说，一般存在两个方面。其一，内部审计；其二，内部检查。针对内部审计工作来说，若审计人员直接对董事长负责，虽然审计人员独立性较高，但是将会和被监督部门的关系产生微妙变化，被监督的部门会对内部审计工作人员产生一定反感情绪，从而造成企业内部的交流不畅，不利于企业稳定发展。针对内部检查工作来说，若内部检查工作相对较为严格，检查人员工作负荷量大，那么会造成教条思想，会降低内部检查工作人员的工作积极性。结合当前部分企业内部控制实际情况来看，因为诸多因素影响，造成内部监督力度相对较弱，直接降低了内部控制效力。

4.内部考核制度单一、不严谨

企业在发展过程中，内部考核机制往往重视业务绩效而忽略全面预算和内部控制等方面的考核。现代企业内部考核制度和体系的完善健全是促进内部控制有效执行的有力保障和措施。内部考核制度不严谨、内容过于单一，是目前部分企业存在的普遍问题。考核只注重经营业务绩效完成情况，而忽略了企业全面预算、成本管理、内部控制、风险管理等方面，势必造成重经济而忽质量、重效益而轻管理的粗放式管理模式，不利于企业的进一步发展。

四、内部控制在企业会计管理中的应用策略

1.构建良好的企业内部控制环境

良好的内部控制环境是保证内部控制得以有效落实的前提条件，而环境的形成需要企业全体人员的共同努力和协调配合。塑造企业优良的内部控制氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。企业应从领导层、治理层层面树立现代企业管理理念，强化风险控制意识和法律道德观念。特别是对关键岗位的人员，如项目立项审批人员、物资采购员、材料管理员、质量检查员、内部审计员等经常进行岗位教育和培训，严格岗位责任制和惩罚机制，在企业内部形成自上而下、全员共同参与的内部控制氛围。

2.建设并完善内部控制信息系统

构建内部控制信息系统，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，是现代企业管理对内部控制提出的全新要求，也是企业走上可持续发展道路的必要条件。内部控制信息系统从构架上应独立于企业各个业务系统，建立项目流程管理、项目风险管理、自我评价管理、内部控制报告等核心模块及功能。与企业其他信息系统如ERP系统、审计系统、绩效考核系统、综合报告系统等建立集成关系，实现数据共享，将内部控制完全融入企业的各项管理决策中，使各项目流程审批有权限、执行有监督，在日常经营活动中各司其职、各负其责，提高内部控制体系建设的效率和效果。

3.着力抓好企业内部控制的重点

现代企业内部控制的重点是它的广泛性。一方面，现代企业行业细分产业涉及范围较广，行业的企业集中度不高；另一方面，企业业务类型种类繁多，工序工艺复杂多变，这两个特点决定了其内部控制的重点是如何针对它的广泛性制定出科学有效的控制策略措施。笔者认为，企业应重点关注各项目各环节的关键控制点及控制措施，比如单位工程项目，就应特别关注工程立项环节、造价环节、建设环节以及验收环节的风险，将立项缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，项目招投标“暗箱操作”，工程造价信息不对称，工程物资质次价高，竣工验收不规范等主要风险，作为内控防范的重点。

4.做好内控评价和内控审计

企业内部控制评价包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。企业董事会或类似权力机构应按照全面性、重要性、客观性原则对内部控制设计和运行的有效性进行评价。在评价中运用个别访谈、专题讨论、实地抽查和比较分析等方法，通过对不同管理层次、岗位人员的调查，收集内部控制设计和运行是否有效的证据，汇总评价结果并编报评价报告。企业往往重视财务报表审计而忽略内部控制审计。内部控制审计是指企业委托会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行审计，是内部控制外部评价的重要形式之一。企业应定期委托外部会计师事务所对企业内部控制进行独立审计。会计师事务所对内部控制发表的审计意见应作为企业内部控制是否有效的重要依据。特别是针对被出具了带强调段的无保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告，管理层一定要认真审视审计报告中提出的内部控制重大缺陷或者虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请审计报告使用者注意的问题，并形成书面整改意见，要求相关责任部门进行整改，后期监督改进情况和效果，保证内部控制设计和执行的有效性。

5.实施严格的绩效考核和奖惩制度

大型企业可采取EVA业绩评价指标，即经济增加值绩效评价体系，通过对管理层和员工的绩效考核，来保证内部控制制度有效运行。在制定内部绩效考评办法时，就将内部控制执行的相关岗位责任和考核标准列入其中，通过对内部控制人员的工作效果进行评价，有奖有罚，可以对管理层和员工起到长期的激励作用。尤其是技术人员、财务人员、材料人员、质检人员等重要岗位的人员，要制定严厉的约束机制和惩治办法。一旦发现玩忽职守、徇私舞弊者，决不姑息，严肃追责、严惩不贷，确保企业各项内控制度得到有效实施，为提高企业经营管理水平提供有力保证。

五、结束语

总而言之，企业内部控制工作的意义重大，不仅可以确保企业各项经营工作顺利实施，而且还可以最大程度上杜绝潜在的经营风险，提升企业的经济效益。在开展企业内部控制工作时，应该结合企业自身实际情况，及时发现内部控制工作当中潜在的问题，并且及时解决问题。结合当前多数企业内部控制工作实际情况来看，并不乐观，存在诸多问题。一些企业内部控制机制并不健全，并且内部控制风险管理效力较低，缺乏内部控制监督结构。为了确保企业内部控制工作顺利实施，必须要建立健全企业内部审计机制，在强化内部风险控制力度的基础上，构建高效监督管理机构，切实保障企业会计管理工作的优化发展，展现出企业自身发展的内驱力，促进现代企业稳定、可持续发展。

作者:刘媛媛 单位:中国邮政集团有限公司张家口市分公司