内部控制与公司治理有效融合策略

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摘要:内部发展以及外部市场竞争等均对企业建设提出了更高的要求，要求企业在发展过程中不断完善自身的治理体系，优化公司董事会治理、股权治理、监事会治理与管理层治理，并在企业内部建立良好的内部控制机制。通过良好的管控机制促进企业的进一步发展与建设，增强企业的整体经济效益。文章探讨了企业内控制度与治理结构之间的关系，分析治理方式的建立对企业内部控制所产生的影响，并对内部控制构建提出一定的指导策略。

关键词:内部控制;公司治理;融合策略;风险控制

在公司治理过程中应当不断构建良好的内部控制制度，实现两者之间的有效融合，共同促进企业的进一步发展。公司应当在企业内部构建良好的内部控制机制，及时发现并预测企业内部控制与经营过程中出现的问题，并在下一步的发展过程中不断予以完善，以此更好地促进公司内部治理结构的完善与有效。

1相关理论概述

1.1公司内部治理结构

公司经营过程中为了达到良好的经营绩效，基于信托责任，将公司的经营权与所有权进行一定分离，以此促进企业经营达到最佳的效益。公司内部治理结构中包括股东大会组织，为公司最高的决策结构，全面负责公司内部各项经营业务并对此给出最终的经营决策。第一层级为公司内部监事会成员、董事成员以及经理人员等。第二层级为公司总经理下属的各级管理组织体系。由此在公司内部经营中构建了系统性的治理体系，不同层级之间相互配合，共同达到良好的治理效果。良好的治理体系有利于促进公司组织与运营的有效开展，在企业内部构建系统性的管理机制。由总经理对公司内部经营管理履行相应的职能，全面负责公司内部相关经营活动。治理活动构建过程中，要求项目治理结构之间能够达到相互牵制与促进的效果，但是同时又能够独立完成相应的作业项目。由此在企业内部构建一种良好和谐的工作氛围，不断加强各项治理结构之间的规范化与统一化，与企业内部各项工作开展要求相结合，更好地促进企业经营战略目标的实现，避免出现资产不合理处置现象［1］。

1.2内部控制

为了更好地保证企业经营活动能够沿着正确的方向进行，提升企业对资金的利用效率，促进企业经营项目的有序推进，要求不断规范企业内部各项制度规定，为企业经营活动的顺利开展提供保证，加强企业对财务信息的高效管理，保证财务经营信息的全面性、公正性与客观性。为此要求保证企业内部经济管理活动的规范化、程序化以及系统性，不断加强企业内部各项经营管理活动的有效开展与运行。因此良好的内部控制制度有利于促进企业管理层做出合理的经营方针，与企业的财务状况以及内部控制状况相结合，避免出现不合理投资，从而有效改善企业财务状况不佳的现象。通过良好的内部控制制度，有效避免并且预防企业资产流失现象，在企业内部构建良好的内部管理控制制度。合理判断企业各项经营信息以及财务资料，综合分析企业经营方针的执行情况，从而促进企业领导层做出正确的管理决策［2］。

2公司治理对公司内部控制的影响

良好的治理结构对促进公司内部控制具有良好的作用。股权结构建设对企业内部控制有一定影响，在当前企业之间竞争日益加剧的背景之下，为了实现进一步发展，要求不断优化自身的经营管理方式，与企业自身发展需求相结合，不断完善自身的管理方式与管理机制，其中的重要管理内容为股权结构，提升股权结构的合理性，不断改进企业的经营发展方式，以此提升企业整体经营效益。董事会的构建对企业内部控制具有一定影响，其要求确保公司发展具有足够的财力资源支持，并对公司发展制定相应的年度预算，结合公司经营效益的实现情况对股东进行利润发放。编制公司管理层薪水，并在公司内部制定相应的激励手段［3］。以上工作程序的构建均与公司内部控制制度的建立之间有一定的联系，为此在发展过程中，要求公司董事会能够严格把控公司内部控制制度的相关内容，包括建立原则、建立方法以及具体的建立模式等。管理层的建立对企业内部控制发展也具有一定的影响，要求在公司内部探索构建科学合理的管理制度，全面确保各项制度构建的可操作性、稳定性、系统性等。结合公司内部具体活动开展的需要，充分明确制度建设的目标以及原因等，提升企业各项制度建立的有效性。要求企业各项管理制度构建过程中坚持以人为本的管理理念，综合考虑企业发展中的内部要素以及外部发展要素，提升各项管理制度构建的可操作性［4］。监事会的建立对企业内部控制与相关制度运行也具有一定的影响，能够按照一定的工作流程检查企业财务运作情况，与企业具体活动开展需要相结合，提升企业财务管理的综合效益。对公司董事会以及总经理的工作行为进行监督，保证在公司规章制度以及相关法律允许的范围内开展各项活动，因此监事会的职责对企业相关活动运行起着重要的促进作用。企业监事会一般是由公司股东大会通过推举的方式产生，并在企业内部独立行使监督管理权，对企业相关各项活动开展均具有较大的影响，包括企业生产管理方式、财务状况、运营成效等。

3企业内部控制与治理结构融合的有效策略

3.1加强股权结构融合

企业管理过程中应当不断加强股权结构的优化管理，在企业管理过程中制定完整的管理计划与方案。不断融合制定完善的工作流程，并在公司内部推广。要求在企业内部设定完善的组织设计结构，加强对企业管理人员的资质审查与管理，按照现代企业管理人的要求进行，不断优化企业内部治理方式与治理结构。通过优化组织管理有效避免企业管理中组织内容设计上的不足，以此为促进内部控制管理服务。不断完善企业股权代表责任，在企业内部建立现代科学化的管理手段与管理方式，要求股权代表能够具备相应的建设才能，以此促进企业的进一步发展与建设。并以制度的方式体现出来，提升管理活动的科学性与合理化，以此及时发现企业管理与运行中出现的问题，优化企业整体管理机制，提升企业整体管理效益。在企业内部不断优化股权管理工作流程，与当前企业建设现状相结合，由公司内部股东大会以及董事会股权代表共同负责，在会议开始之前即审计确定会议主题。通过科学评定之后，将审定的议题分送至各个运行部门，各个部门将审查意见最终反馈给股权代表，股权代表们进行意见汇总，在董事会上发表意见，提出自己的想法，深入探讨当前企业实际建设情况，优化企业下一步发展方式［5］。

3.2加强董事会融合策略

内部控制制度与企业董事会之间的融合内容有工资管理、奖励提成制度、人力资源管理制度、办公制度、财务制度、物品管理制度、固定资产管理制度等，在各项内部控制管理制度构建过程中要求与公司内部各项制度实际建设情况相结合。在制定企业内部控制制度过程中，要求不断优化企业外部董事结构，针对外部董事设置适宜的比例，以此充分发挥外部董事对内部董事会决策中的制衡与引导作用。一般设置为1∶5比例，以此有效避免企业内部控制中的一些不合理之处［6］。不断优化企业董事的激励与约束机制，结合企业实际经营业绩调整董事薪酬，从而充分发挥董事的主观能动性以及其在企业建设中的作用。针对专业能力较强、职业道德表现良好、表现突出的企业董事构建相应的奖励机制，进一步与当前相关法律法规的制定相结合，明确企业发展过程中外部董事的义务。各项制度的构建并非单独存在，由此在企业内部构建一套标准化的制度体系，并在企业实际运行过程中不断予以修订、完善、废止。充分与企业当前的实际运行现状、外部市场发展需求相结合，提升体系制度制定的科学性与有效性。保证董事具有充足的时间与工作精力，将公司内部兼任其他公司的董事数量限定在一定范围之内，避免在公司经营过程中出现关联交易现象。工作过程中要求董事具备良好的危机处理能力，一旦面对危机能够运用科学的知识做出慎重的管理决策，对企业当前的行为起到良好的决策作用。由此充分发挥董事会在企业中的权利，充分履行自身的职能与义务，避免出现被经理层架空的现象，能够结合当前发展现状，做出科学理性的决策，严格遵照相关的管理规章制度，避免出现专断行事与违规决策现象［7］。

3.3加强管理层与监事会之间的有效融合

要求在企业内部充分发挥监事会的内部控制管理功能。监事会在企业内部主要负责的工作内容有不断完善公司内部的各项控制管理体系，保证公司高级管理层、董事等能够切实履行自身的内部控制管理职能，对公司内部董事会、高级管理人员、董事长等的行为进行管理与规范，避免出现损害公司实际利益的言行。职工监事在工作过程中要求接受职工大会、职工代表大会以及其他民主形式的监督，并严格要求自身工作中的各项行为，将自身的工作情况定期对职工代表大会报告。加强管理层与内部控制制度之间的有效融合，充分发挥监事会的作用，保证管理活动的高效性。在管理过程中一旦发现监督不足的问题，要求及时予以纠正，并在企业内部构建针对内控制度问题的预警管理机制，以此提升管理活动的灵活性。充分发挥企业内部管理层的内部控制职责，要求管理层具备相应的管理意识，能够对企业经营中的财务运行情况进行一定把控，并监测企业财务制度的具体执行情况等。综合分析可见，企业内部控制需要企业各个主体均参与其中，包括企业管理层、董事会、监事会等。内部控制是一种有效的管理制度，注重对风险的全面把握与管理，对企业经营过程中的各项风险具有一定的预测与管理效果。

3.4强化企业内部控制活动

在对企业经营活动控制时，充分发挥企业领导层的总体指挥作用，对企业经营活动合理授权，以此对企业中间管理层以及员工工作开展提供依据。要求管理层加强对授权范围的控制，对企业内部经营管理活动进行有效分析，结合具体的经济活动设立相应的管理金额，明确管理中的各项职责，避免出现权利重叠现象。保证企业内部各项经营管理决策的有效运作，严格贯彻落实各项管理制度，不断加强不同部门权利之间的有效制衡。在企业内部构建科学的财务控制中心，保证企业内部各级财务部门均按照一致的管理目标开展活动，正确处理企业投资、利润分配以及成本控制之间的关系［8］。

3.5优化风险评估与监督工作

优化企业内部审计工作，进行必要的风险评估与监督，将其作为企业治理的重要构成之一，优化企业会计账目审核与稽查，及时发现企业账目管理中出现的问题与缺陷，并提出相应的改善策略，由此在企业内部构建独立的财务检查与评价活动，对企业建设与运营提出有针对性的发展策略。在当前外部市场因素多变的背景之下，企业经营中面临的风险主要有经营风险、市场风险以及财务风险等，包括企业内部与外部两个层面。通过有效的内部控制与管理活动，能够及时发现企业经营过程中出现的各种风险，企业内部审计人员对此建立科学的评估机制，以此通过审计工作进行风险防范，采取必要的资金筹划以及成本费用控制措施，结合企业具体经营业务，综合分析经营过程中的合同风险、信用风险以及一些不可预测的风险，从而进一步优化企业的各项经营管理活动。

4结论

公司治理结构与企业内部控制制度之间的有效融合应当从企业股权结构治理层面入手，不断加强并优化企业内部监事会治理、董事会治理以及管理层治理，不断加强各个要素之间的有效融合与管控，与企业具体的发展要求以及发展现状相结合，不断探讨新的发展模式，为企业的发展与建设建立新的管理方式，以此促进企业整体经营效益的实现，实现企业的进一步发展。

参考文献:

［1］王金辉.上市公司财务造假分析及治理对策———基于华泽钴镍的案例［J］．新会计，2021(8):35－37.

［2］杨坪.公司治理专题之看清上市公司内控审计意见的“门道”［N］．21世纪经济报道，2021－11－18(003)．

［3］徐飞，薛金霞.内部控制评价、审计师监督与股价崩盘风险———“治理观”抑或“机会观”［J］．审计与经济研究，2021，36(4):33－45.

［4］陈燕.关于如何加强地方国有资本投资公司内部控制的思考［J］．财富生活，2021(20):38－39.

［5］邓小军，侯枫婷.公司治理质量、企业生命周期与审计费用———基于产权性质的视角［J］．西安石油大学学报(社会科学版)，2021，30(5):32－39，100.

［6］孙玉娟，赵团结.母公司如何保证其在控股子公司的权益探索［J］．中国管理信息化，2021，24(19):18－20.

［7］谢海洋，陈艳霞，吕振伟，等.党组织参与治理、内部控制与企业社会责任———来自国有上市公司的经验证据［J］．会计之友，2021(19):20－26.

［8］邱江，彭野，林慧.全面深化法人治理结构建设，推动企业高质量发展［J］．现代国企研究，2021(9):21－23.

作者：邵晨 单位：北京城乡建设集团有限责任公司