高职院校资产盘点问题及对策

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摘要：资产盘点是高职院校资产管理中的一个重要组成部分，它不仅能让管理者真正摸清家底、盘活现有资产，还对后期的资产处置和采购预算提供有用信息。本文阐述了高职院校在资产盘点过程中易出现的问题，分析资产盘点中的薄弱环节，并提出相应的改善措施。

关键词：高职院校；资产盘点；资产管理

一、高职院校在资产盘点存在的问题

1.资产盘点的频率偏低资产盘点从时间上划分为定期资产盘点和不定期资产盘点。定期资产盘点是资产管理的常规性工作，一般在每年年末开展，属于资产的全面盘点，是资产管理部门编制资产报表前的关键环节。但由于定期资产盘点工作涉及面广、业务量大，部分学院不能每年进行定期资产盘点工作或长期不进行定期资产盘点，资产盘点工作执行频率偏低。2.对资产盘点范围不全面资产盘点范围不全面主要是指没有将全部资产列入盘点范围，同时还包括没有对资产的使用状态和破损程度进行记录，导致资产的实际价值、使用频率和使用效益不能得到准确反映。3.资产盘点方案制定不合理资产盘点方案制定不合理包括的内容很多，如资产盘点工作中没有成立盘点组、盘点工作没有在各个部门间进行协调沟通、资产盘点范围不全面、资产盘点时间安排不合理、资产盘点小组人员分配不合理、资产盘点表格设计有缺陷、盘点差异没有统计、资产差异没有进行处理、没有按照审批后的差异处理结果进行账务处理等。4.学院对资产盘点差异没有进行进一步地处理学院盘点资产时仅对资产进行了盘点，没有对资产盘点的结果与资产账面记录进行比对，没有确认账面资产是否存在、账面记录是否完整，没有对资产盘点过程中出现的盘亏、盘盈、毁损、闲置的资产提出进一步处理意见。5.资产管理部门对资产盘点差异的处理没有及时进行账务记录资产管理部门没有及时进行账务处理主要包括盘盈的资产没有及时进行补充登记入账，盘亏、毁损、待报废的资产没有及时申请处置，对资产盘点过程中发现的资产使用部门、使用人、存放地点等信息变更没有及时在资产管理系统中进行更新。6.对资产盘点结果没有进行总结分析和有效利用资产盘点人员在进行资产盘点后仅仅按照资产差异处理意见进行账务调整，没有对资产盘点过程中发现的问题进行进一步分析、查找资产管理工作中的风险防控薄弱环节，没有根据分析结果去改善资产管理流程及财务管理工作。

二、资产盘点问题的原因分析

1.资产盘点频率偏低的原因高职院校资产盘点频率偏低的主观原因是学院没有建立良好的治理环境，领导层面没有高度重视资产管理，特别是实物资产管理。许多单位更愿意在项目资金申请和项目实施流程中投入更多精力，因为资金投入能更容易、更迅速解决工作中的实际需求和困难，能明显提高学院资产总额和年度绩效评价结果，而资产盘点虽然提高了资产核算质量，但是在学院内部通过资产调剂提高资产的使用效率和效果作用是有限的，且在资产盘点中可能遇到各种待处理事项，工作繁杂且易得罪人，部分人员不愿意参与到资产盘点中。高职院校资产盘点频率偏低从客观方面看是资产数量庞大，盘点难度较大。高职院校专业种类多、实训设备繁杂，加上学院各种生活设施，使得学院资产总体上具有数量庞大、种类繁多、专业性强、资产分布广的特点。而资产管理人员有限，其中一些人员还不具备专业胜任能力，信息化程度未得到充分利用，资产盘点手段落后，这使得资产盘点工作人员工作量太大，资产盘点效率低下、资产盘点不能及时完成，资产管理人员也就抱着多一事不如少一事的心态不主动开展定期资产盘点工作，仅仅从账面上进行资产管理，对实物资产管理不到位。2.资产盘点不全面的原因分析从盘点范围角度来讲，盘点资产不全面的原因主要在于盘点组人员不熟悉学院资产的空间分布，在制定盘点计划时将盘点地点疏漏，或者是虽然提及盘点地点，但实际盘点时没有按照盘点方案依次进行盘点，导致盘点物品遗漏，最终导致盘点后的实物资产数量少于账面数量。从资产使用状态的角度来讲，盘点组人员对被盘点资产的使用状态和破损程度没有进行判断和记录，没有检查资产的使用记录，或者是因为盘点组中没有相关专业的技术人员对资产的好坏程度进行判断，不能准确提供资产实际状态信息。3.资产盘点流程错误的原因分析资产盘点流程不合理大多是因为院校没有认识到学院资产全面盘点的重要性和广泛性，只是把资产盘点作为资产管理部门的一个内部业务，没有对资产盘点工作在整个学院内进行政策宣传，资产盘点前期没有和其他部门进行有效沟通，做好前期充分的准备工作，不能建立一个可行合理的资产盘点方案，或者是虽然建立了合理的方案，但在资产盘点过程中因缺乏有效监督而没有按照规定的步骤和要求执行。4.学院对资产盘点差异没有提出处理意见的原因分析当资产盘点小组对资产进行了盘点后，资产管理部门应将资产的盘点结果与账面数据进行双向比对，进一步确定资产是否存在盘盈、盘亏、毁损和闲置。如果资产盘点组对资产盘点差异没有进行进一步处理，说明资产盘点方案制定不全面或资产盘点没有按照既定的盘点方案有效执行，资产盘点有始无终，学院对资产盘点重视程度还需要进一步提高。5.资产管理员对资产盘点结果的处理没有及时进行账务记录的原因分析如果资产管理员对资产盘点结果处理意见没有及时处理，则说明资产管理员的工作责任心不足，没有按照相关制度要求进行业务处理，同时学院在对资产管理员的工作复核检查不到位，学院的内控制度没有得到有效执行。6.对资产盘点结果没有进行有效的利用原因分析学院对资产盘点结果没有进行有效的分析、利用，主要原因还是在于学院整体层面对资产盘点的重要性及意义认识不到位，认为资产盘点的目的仅仅是通过资产的盘点来摸清家底，没有从资产盘点结果差异中提取有用信息去改善学院的资产管理和财务管理工作。

三、高职院校资产盘点的改善措施

1.增强资产管理意识学院资产盘点难度大，资产盘点工作能否顺利开展与单位资产管理的治理环境息息相关，特别是领导层对待资产管理的态度。在资产盘点中，如果领导层面不重视、不协调，资产使用人不配合，资产盘点人员的工作难以开展，盘点就会流于形式。2.定期开展自查盘点工作（1）学院在制定内部资产管理综合性制度的同时，还必须制定专门的资产盘点制度或资产盘点实施细则，将资产盘点工作以内部制度的形式进行规范，明确管理层、资产部门、财务部门、监督检查部门及各个资产使用部门在资产盘点中的责任。（2）资产盘点工作应该在学院层面和资产管理部门的年度工作计划中予以体现，让定期资产盘点成为单位内部的常规性工作。（3）将是否进行资产盘点和资产盘点的效果作为对资产部门年终考核和对资产管理人员绩效考核、年度评优的依据。通过制度规范和年终考核的方式，激励资产管理部门和资产管理人员的工作积极性、主动性，让资产管理部门每年积极主动开展资产盘点工作，将资产盘点工作落到实处。（4）资产盘点工作量大，需要投入充足的、有专业胜任能力的人员，同时需要调动各个相关部门的积极性予以配合。3.全面盘点学院占有使用的资产全面资产盘点主要是盘点资产数量、毁损状态、使用状态、使用效率、使用人等各个方面。为了保证学院的资产都纳入盘点范围，在资产盘点前，资产部门应该非常熟悉学院资产的空间分布、资产的使用部门、学院建筑的分布，避免资产盘点时个别地方没有盘点到位。对于资产盘点表格，应按照建筑名称-楼层-房间号的顺序进行编码，公共区域也需要按照一定顺序进行编码，使资产盘点按顺序有序进行，不存在遗漏区域。在记录资产使用状态和毁损程度时，特别是一些专业的实训室设备，盘点组人员一定要检查实训室设备的使用记录和课程安排，必要时要求管理人员进行演示或请其他专业人员进行判断，确定实训室设备是否能正常使用、使用频率如何、是否属于毁损或闲置状态。4.利用新技术手段，提高资产盘点的效率和准确性学院在资产管理系统中可以开发使用资产清查模块，使用手持扫描、手机APP扫描功能等智能手段进行资产实地的盘点，降低盘点工作量，提高盘点信息准确性。5.理顺资产盘点的流程、方法（1）成立单位整体层面的资产盘点小组，明确各个部门在盘点组中的职责，协调、处理资产盘点过程的问题。（2）盘点小组在资产盘点前应编制资产盘点方案，对具体盘点小组人员进行业务培训，对盘点工作在学院内进行宣传。资产管理部门应明确资产盘点区域、盘点的具体时间、各个盘点小组人员组成、各个盘点小组的职责划分、盘点结果的统计办法、差异事项的处理方法、盘点报告的撰写要求及完成时间的内容，提高资产盘点工作的可操作性。（3）提前要求各资产使用部门和使用人对自己占用、使用和管理的资产进行前期整理及摸底自查，熟悉资产的名称、品牌、型号、数量、状态等信息，提高资产盘点效率。（4）资产盘点小组（具体指资产管理部门）根据盘点需求设计资产盘点表格，资产盘盈盘亏表格、资产盘点差异处理审批表等。（5）各盘点小组按照盘点计划和要求进行资产的实地盘点，所有参与人员应在盘点记录中进行签字确认。（6）资产管理部门将资产盘点结果与资产账面记录进行双向比对，找出资产账实之间的差异。将资产盘点表与账面记录进行比较，统计得出盘盈资产、毁损资产、闲置资产；通过资产账面记录与资产盘点表比较，可以得到盘亏的资产以及资产使用部门、存放地点变更等信息。（7）对资产盘点结果与账面中的差异进行处理。通过将账面资产与资产盘点结果进行比对，可能发现账面资产和实际资产中的各种差异，资产盘点组应分析差异出现的原因，进而提出差异处理意见，并报学院相关决策部门进行审批。（8）资产管理部门根据差异处理结果调整账面信息。资产管理部门根据资产盘点差异处理意见及时进行相关的账务处理，保证资产账面数据与实际数据相一致。（9）撰写资产盘点总结。对本年度的资产盘点工作发现的问题及时总结经验，不断健全内部控制制度，提高资产管理水平。6.及时处理盘点过程中发现的账实差异（1）对于资产存放地点、使用部门、使用人信息等账实不一致的情况，应要求资产使用部门对资产进行重新移交或信息变更，填写资产移交记录，相关人员签字确认后，资产管理员根据移交记录或资产信息登记表，在资产管理系统中进行信息变更，保证资产实际状态与资产信息系统中的数据一致。同时加强资产管理制度的宣传和解读，让教职工明白占有使用资产的权利和义务、资产内部移交管理流程，在教职工离岗离职、资产流转时主动办理资产移交手续，提高资产管理质量。学院资产管理部门应该在固定资产全生命周期内对所有资产进行持续地、动态管理。（2）对于毁损、盘亏的资产，学院应在资产管理制度中明确资产毁损、盘亏的界定方法和处理办法，资产盘点小组按照制度要求进行业务办理。资产盘点人员应追查毁损、盘亏的原因，属于个人原因的应进行相应赔偿，属于正常自然损坏的，应出具相关说明后进行处置和账务处理。资产在正常使用时出现毁损，可能是资产使用人没有按照资产的使用规范去操作或资产采购时质量不符合实际需求，学院需要在加强设备使用培训工作或提高资产采购质量。（3）对于闲置的资产，要鉴定资产是否具备使用价值，如果学院内部其他部门还能继续使用，应在学院内部进行调剂，盘活内部资产；如果资产虽有使用价值但学院已经不再需要，需办理资产的外部调拨，减少国有资产的浪费；如果资产已经完全没有使用价值，可以申请资产报废，降低资产人员的管理压力；如果存在大量新购进资产闲置，说明学院在资产采购环节调研和可行性分析工作做得不到位，学院应该加强资产采购环节的审批管理。（4）对于资产盘盈的情况，学院应对盘盈资产价值进行确认，及时登记入账，如果盘盈资产已经没有使用价值，应及时申请资产处置。同时询问资产盘盈的原因，识别是否在资产入账管理中或资产处置环节存在制度漏洞，以便完善资产管理制度。7.严格按照差异处理意见调整账务资产管理员应依据资产盘点差异处理意见及时调整账务记录，资产管理部门应对资产管理员调整后的账务进行复核，保证资产管理账实相符。8.学院监察部门对资产盘点进行内部监督学院在资产进行盘点的过程中，要充分发挥内部监察部门的作用。监督部门需要到资产盘点现场进行查看，监督盘点工作是否按照规定的流程进行执行，是否存在对盘点过程中发现问题的瞒报和错报，提高资产盘点的质量和效率。9.充分发掘利用资产盘点中的信息学院通过每年的资产盘点工作，可以摸清家底，但是分析盘点过程中发现的盘亏、盘盈、闲置、毁损等信息，找出问题的原因，不断完善资产管理制度，改正工作中的错误，才能提高资产管理水平。同时通过对资产盘点中资产的质量和使用状态进行记录分析，将资产后期处置计划、内部调剂计划和采购预算有机结合起来，提高学院的整体财务管理水平。

四、结语

综上所述，资产盘点工作是学院资产管理效果的试金石，学院需要从制度、手段、工作机制、人员等方面入手落实好每年资产盘点工作，做到精细化管理，提高资产核算质量、资产使用效率和社会效益，改善财务管理水平。

参考文献

1.胡颖，龚彦华，秦磊，等.高校设备资产清查工作现状调研与思考.实验技术与管理，2021（38）.

作者：刘志强 单位：兰州现代职业学院