新时代电网企业经济责任审计研究

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体系构建思路

新时代要求赋予经济责任审计新定位和新目标，电网企业改革发展赋予经济责任审计新责任和新使命。国网湖北电力审计标准化体系构建思路：以审计履责为核心，以管理标准为支持，以审计方案为保证，实现审计计划到结果的全过程管理，规避审计风险，保证审计质量。坚持以人为本、点面结合、统筹兼顾、分步实施、重点突破。通过日常化、制度化、规范化、精准化、定量化“五化”，持续推进经济责任审计“五体系”建设（见图1）。

实施经验

国网湖北电力根据“五化”实践经验，提出了新时代电网企业经济责任审计标准化体系的实施方法，将立体型组织、多层面制度、全方位实施、多维度反馈、综合性评价五大体系融为一体，全面激发电网企业经济责任审计效能。打造立体型管理作业组织体系完善审计工作领导机制。成立党委审计工作领导小组，公司党委书记、董事长担任领导小组组长，进一步强化党对内部经济责任审计的领导。完善内部协同机制。优化职责分工，理顺本部“审计部—审计中心”职责界面，推进计划管理、工作开展、工作考核等方面的一体化建设，打破内部职能界限，实现财务、人资、营销、工程、产业管理等不同专业审计协同作战。促进上下联动机制。统筹企业内部各单位审计资源，健全地市公司审计机构，选拔各个专业骨干人员建立审计储备人才库，“以审代培”实现人才梯队的培养。着力开展持续审计。持续审计具有持续性、及时性、自动化和整合性的特点，将成果运用在经济责任审计中，实现了审计关口前移，有利于发现问题，解决问题，有效提升了经济责任审计时效性。

形成多层面制度体系

明确审计周期。国网湖北电力率先提出经济责任审计“三年一覆盖”工作要求，强化任中审计。助推审计关口前移，有效运用经济责任审计结果。公司2019-2020年按计划实施经济责任审计38项，占全体所属单位的71%。建立科学的审计计划编制制度。审计项目计划突出重点、全面覆盖、扩大任中，广泛征求人事、纪检部门意见。2019-2020年公司安排非供电单位、产业单位审计项目17项，全覆盖审计面临改革的所属单位，有力推动企业深化改革。完善审计重点内容确定机制。基于两办规定，国网湖北电力根据电网企业特点，及时调整经济责任审计重点内容，充分发挥经济责任审计评价干部履责和促进管理规范的职能。审计内容调整聚焦于贯彻落实国家重大决策部署情况、国有资本保值增值以及遵守廉洁从业方面，突出对领导干部权力运行和责任履行监督。创新全方位作业实施体系调整经济责任审计工作流程。国网湖北电力将审计流程分为项目准备、审前调查、非现场审计、现场审计、审计报告、总结和评价、后续审计和资料归档8个阶段，编制审计通知书、审计实施方案、项目实施情况台账等21个标准化附件，统一审计流程和方法，实现审计资源的节约和审计效率的提高。审计实施固化为非现场审计和现场审计两个阶段。综合运用信息系统、远程访谈等手段，收集整理被审计单位相关数据资料，确定详细的非现场审计方案，远程分析数据资料，形成非现场审计的记录底稿、非现场审计报告和现场实施方案，现场核实审计疑点。2019年国网湖北电力非现场审计疑点问题转换率达到67.46%，2020年基于疫情无法现场审计情况，公司成功远程完成5家单位经济责任审计，且审计成果卓有成效。优化审计项目时间节点管理。通过非现场审计和节点管控，压缩现场时间。经济责任审计工作规范确定5个基本节点要求：一是基于被审计单位规模，审计通知书发出后5~10个工作日内完成非现场审计工作；二是控制现场审计时长在5~10天内；三是现场撤点前编写审计报告或征求意见稿；四是被审计领导人员和单位应于收到审计报告后10个工作日内做出反馈；五是项目主审应于会商审理后5个工作日内完成审计报告修改工作。总体审计时间平均压缩至少15天，有效提高审计项目整体效率。强化审计项目质量管控。一是事前确定实施标准。国网湖北电力依据国家电网公司要求，实施重大决策“初步梳理、全部事项和核查事项”三个清单审计，精准画像被审计单位。二是事后开展综合评价。项目完成后及时开展项目总结，编制“一单位一指引”，分析被审计单位经营管理特点及尚待解决的重大风险，提出下次审计实施建议。开展数字化全覆盖审计工作。国网湖北电力自主研发审计问题库、审计疑点库、规章制度库、审计资料库以及审计知识库等“五库”。2019年完成2000万条文档资料结构化转化工作，持续优化完善7类121项非现场审计指引。强化多维度反馈体系突出业审联动，强化成果共享。一是业审联动。针对极难整改和历史遗留问题，建立审计部门、相关管理部门和被审计单位三方会诊模式，共同研究解决方案，提高企业管理水平。二是成果共享。完善成果报送机制，开展重大问题专题分析研讨会，形成管理建议书，提升审计成果运用层次。严肃内部考核，强化问题整改。基于“问题整改三不放过”原则，全面修订《审计发现问题整改督办考核工作规则》，依据问题性质类别，明确整改时限，实行问题销号“双会签”制度，将整改效果纳入年度企业负责人业绩考核工作中。凝聚监审合力，强化责任追究。2019年建立《监审联动工作规则》《审计发现问题责任追究指导意见》《违规经营投资责任追究实施细则》三项规定，成立违规经营投资责任追究工作领导小组，建立定期会商、线索移交、资源共享等工作机制，增强监督合力。

形成全方位综合评价体系

综合运用全域数据实施全量分析。加快数据结构本地化转换，优化提升公司全域数据集市和仓库功能，打造标签明确、结构完整的优质全域数据链条。有效提升领导干部经济责任审计作用。对接人事部门，将经济责任审计结果作为领导干部考核参考依据，将审计评价、整改报告归入被审计领导干部档案，促进领导干部正确履行经济职责。综合评价推动规范领导干部权利运行。运用整体客观公正的方法，综合评价被审计单位，利用规则再造权利运行迹，从宏观和微观方面划定领导干部权责边界。

结论与展望

本文梳理国网湖北电力内部审计运行机制内涵，提出了一个适应当前形势的标准化经济责任审计组织管理体系，切实提高了经济责任审计质效，对企业风险管控和问题整改发挥了较强的预防、震慑和促进作用。同时，经济责任审计是一项系统工程，审计内容广而深，需要我们不断探索与完善，促使审计“经济体检”在对领导干部权力运行监督制约中充分发挥更大作用。

作者：郑勇 吉强 单位：国网湖北省电力有限公司