大数据在超越预算管理模式的应用

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摘要：我国现代信息技术迅速发展，各项管理均进入大数据年代。预算的编制通常基于大量的数据和信息，所以大数据信息系统在预算管理中的应用不可忽视。而超越预算是一种新的预算理念，填补了传统预算的缺陷，重视对企业内外环境变化对经营产生的影响，特殊事件发生时能快速响应、重新再平衡现有资源，建立以企业战略目标为导向的可持续发展的经营系统。同时提倡企业适当分权，赋予不同层级员工更多的管理权限，激活企业员工的主观能动性，从而提高企业的经营管理效率。本文讨论以大数据信息系统为载体，超越预算理念下的预算管理的应用，促进超越预算管理模式未来在大数据系统中的实施和应用。

关键词：大数据；超越预算；管理应用

1超越预算的概述

1.1超越预算的概念

超越预算理念最早由欧洲学者霍普（JeremyHope）和弗莱泽（RobbinFraser）最先提出，经过几十年的发展，在我国国内形成一种共识，超越预算是一种崭新的，与新经济形式不断健全完善的管理模式。企业通过综合运用多种预算方法和绩效管理工具和技术，分离企业目标设立与关键点考评奖励，以此实现预算管理的多重职能。采用超越预算管理模式的企业，能及时对市场环境变化作出有效回应，除极端情况外不会发生职能错位行为，充分重视客户需求，对企业员工充分授权，更好解决了传统预算中存在的问题，企业的管理流程更具自身优势和特点、大大提高适应性，为企业持续发展提供源源不断的动力。

1.2超越预算对比传统预算的优点

（1）超越预算能有效实现公司战略。超越预算管理的理念是赋予企业员工一定的自主权，共同参与企业决策，更好地让企业员工了解和明白决策的原因，更好的了解企业战略目标和实施方案。同时重视企业员工利益，使企业员工发挥有效的主观能动性，共同参与公司战略的制定。同时，在企业所处的内、外部环境发生剧烈变化时，为适应环境应及时采取有效的管理措施，防范和降低已识别的各类风险。（2）超越预算是明确赋予一线员工更多自主处理问题的权利，这样对企业员工素质提出了一个新要求，从而更好调动员工的主观能动力、工作热情和创造力，让企业和员工一起发挥出更大的价值。传统的预算管理的方式和方法上通常设定的预算目标很容易出现不同部门之间相互“踢皮球”现象，在预算目标考核时同样出现类似的现象，较难协调统一各个部门之间的分歧，进而影响了企业预算管理的效果。而超越预算在企业绩效考核时，通常会选用相对指标作为考核依据，同时将业绩数据和当时市场内、外部环境相结合，如：利用波特五力模型进行分析。另外，还会采用多维综合性的业绩考核方法，以多维度指标作为考核依据，同时要求各个部门和员工能清楚明白企业的愿景、中长期规划、企业历史和未来发展方向，还能预防被相关人员操控单个或多个预算指标，防范出现短期财务数据不全面、不准确、缺乏真实性的情况。超越预算的管理思想极大的提高了企业管理层的预算管理思维和水平。（3）超越预算有利于提高企业在不同市场环境的适应能力，为企业可持续发展提供源源不断的动力。超越预算的管理模式具有非常多的优点，能从多维多角度考虑预算目标，填补了传统预算的缺陷。例如：当企业所在的市场环境出现极端情况的时，传统预算的预测期间无法根据出现的例外情况进行调整，从而无法与企业的战略目标同步，对企业资源的再分配难以优化。出现这样的情况下，超越预算管理实施方法基于滚动预算，可以根据新状况快速调整组织目标，然后重建组织架构，重新调整现有的资源，重新整理企业现有流程，实现一种有机的、动态的、多维的方式方法，使企业的资源能充分利用，更加合理和科学。这种多维、动态的管理方式更灵活、具有更大的弹性处理问题，对企业根据市场不同变化实施不同的绩效管理起着不可或缺的作用，更有利于企业实现扁平化管理，减少企业层级，让企业员工在承担岗位责任的同时获得岗位相匹配的权利，更好为客户的需求服务，实现真正价值创造，进一步实现预算管理的价值。

1.3实施“超越预算”的管理实施模式

超越预算管理实施通常会用的管理工具有：滚动预测、平衡计分卡、作业成本会计，趋势分析报告、相对标杆法、自主经营体等。其中最为常见的是以下三种：（1）作业成本法。作业成本法是一种高效准确以作业单位来分析计算作业成本的方法，通过精准地将每个流程作业合理地将直接成本和间接成本分到各个产品成本中，更好的体现每个作业的成本高低，以满足经营者的管理需要。作业成本法已经被我国企业广泛成熟运用在例如成本资源消耗分析、月底车间盈利情况分析等。超越预算管理模式下作业成本法强调企业战略目标与企业不同作业之间的关联，通过分解不同的作业动因，进行整理分析出影响战略目标的作业动因。通过分析、发现、调整、修改、整合等一系列企业活动，对企业不同的作业进行再调整，以达到实现企业战略目标。（2）平衡计分卡。平衡计分卡是一种常用的评价企业自身业绩的管理工具。平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个不同角度，将企业的战略落实成为可以量化的衡量指标和目标值，平衡计分卡的目的就是要建立“实现战略制导”的管理评价系统，从而保证企业战略得到有效的执行。超越预算管理模式强调企业战略目标的全面性和相关联程度，并以战略目标为基准，将平衡计分卡作为战略管理工具让战略目标落地。同时，把平衡计分卡融入企业日常管理、绩效评价、流程改造也是超越预算管理的思想，同时强调平衡计分卡的四个维度，即客户层面，内部运营层面、学习与成长层面与预算层面相结合。通过对企业四个不同层面的分析和再平衡，将企业战略目标转化成为具体的企业行动，在前置指标和后置指标之间，财务与非财务因素之间进行再平衡，解决传统预算管理中预算目标与企业战略不相配合的问题。（3）自主经营体。自主经营体模式是指独立自主的营运单位，可以直接面对用户进行经营决策，他们内部不仅可以独立核算，也拥有灵活的自主经营决策权、费用支配权、奖金分配权等，他们是能够实施自我管理的虚拟利润中心。超越预算管理模式下的企业内部的营运单位的独立自主实施经营，将订立运营整体目标和绩效考核评价机制作出不同的判定和考核，企业的业务经营在整体计划下进行，以业务的自主经营为核心，并对具有挑战性的目标设定不同层级的奖励。通过重建组织架构和角色定义，给经营体的管理者和员工更大的决策权，更灵活、更广阔的发展空间。充分调动员工的积极性，促进他们的目标与企业目标更加紧密一致，共同实施企业的战略目标。

2缺乏大数据技术支撑的超越预算管理实际应用中的困难

2.1动态、多维业务数据的收集存在困难

（1）原有传统预算管理制度固化的思想、业务流程、惯性处理问题的方式难以克服，超越预算的思想强调赋予一线管理者拥有较高的主动权、管理权，同时要求一线管理者具有较高的知识储备和职业经验来应对未来不稳定、不确定的因素，且能独立自主完成小型战略目标。而传统预算管理下，一线管理人员普遍执行上级命令，遇上不稳定、不确定的因素时，通常向上级请示，形成执行管理。长此而往，原来的预算管理制度，制约了管理层的思想，导致一线管理人员处理问题上存在惰性，没有自主处理问题的积极性。同时缺乏收集和处理动态、多维业务数据的能力和主观能动力，是实现大数据技术支撑下的超越预算管理的一大障碍。（2）没有信息化、自动化、网络化的信息技术支持，业务串联存在困难。企业各业务预算、财务预算、资金预算通常各自编制，数据来源也是从各自信息渠道获得，数据来源的权威性、准确性、完整性、是否同一来源无法获得肯定的答案。缺乏信息化、自动化、网络化的信息技术支持，难以有效做到信息交互、互联互通，导致各预算数据无法从点到线，从线到面，织成一张网，串联起企业全业务、全流程。

2.2缺乏大数据技术支撑的数据分析易存在主观判断

在没有大数据技术支撑下数据的获取通常比较困难，企业仅能依靠自身业务部门和自身财务部门提供的数据作为企业战略目标和预算编制的基础数据。传统预算多是以单表格、非关联、非多维数据的预算，预算管理运用的管理工具较少，统计数据不全面，预算数据口径粗，凭借少量、不全面的企业数据支持得出来的判断容易带有主观色彩，容易造成企业对自身所处的市场环境、行业地位、经营实力产生错判。诺运行大数据信息技术，则可以收集我国市场宏观数据、行业数据、环境数据、人文及消费习惯数据等，通过计算机独立处理、客观分析，剔除人工干预，降低管理者主观判断。

2.3缺乏大数据自动化应用技术，海量数据难以处理

在超越预算的思想下，企业在实施超越预算管理就必须收集海量的数据，并从中区分出企业自身经营相关的各类有用信息。信息数据量将呈现几何级别的上升，如果用人工进行筛选处理，缺乏自动化数据技术的辅助处理，海量数据的分析和处理变成企业的发展的绊脚石。企业只有引入大数据自动化应用技术，自动收集、筛选、分析、汇总、按照已有设定的分析模型处理数据，才能以数据作为依托，实施企业超越预算的管理，使预算管理更精准、高效、合理。

3基于大数据技术的超越预算管理将有效提高经营效率

超越预算管理实施关键在于预算各方的权利和责任要对等，要解放传统预算思想。在新时代、新数字化技术应用的背景下的超越预算管理对企业全体员工、全业务流程、全方位、提出了要利用基础大数据技术，为超越预算管理的实现提供必要的数据保障和大数据运算能力的保证，以提高企业经营效率，为实现企业战略目标打下坚实的基础。

3.1基于大数据技术的信息系统符合超越预算管理收集信息技术的要求

目前我国发展迅速，数据呈现爆发式增长，超越预算理念下的全面预算对于数据量要求提出了新的要求，必须稳定、可靠、快速、有效、准确、能预见市场未来发展动向，了解行业变化和技术更新、同时清楚了解客户的需求。大数据技术的信息系统应以通过PEST分析法、平衡计分卡等方法根据企业自身特点和企业业务流程相结合，能自主采集各种网络上的资源，能够自主处理海量、动态、多维数据，分析、关联、整合、识别有用数据，为企业预算提供必不可少的数据支持。大数据技术的高效运算能力、智能识别技术，为企业的发展和定位提供必要的数据和技术支持，这完全符合超越预算管理收集信息的技术要求。

3.2基于大数据技术的信息系统符合超越预算管理有关执行和控制的要求

基于大数据技术的信息系统能对企业内、外部信息进行即时处理且实时监控，对于异常信息能分别按照预设处理级别及时向不同的管理层人员作出预警通知，并通过数据模型测算企业应对异常事项应采取的行动，为企业提供必需的风险处理预案。预算管理系统可以通过集成ERP、CRM、OA系统等实现预算管理执行和控制的要求。同时建立企业管理动态控制体系，通过员工授权控制、项目基础资料管理、执行申请、执行审批、支付管理、后续评价反馈等流程，丰富和完善预算控制，使企业业务层面和财务层面的控制有效落实，且能评价当期预算的进度和达标情况，和未来的预算项目提供基础数据的来源。大数据技术的应用，通过系统自动化进行处理减少数据处理过程中人工部分，同时也降低被数据处理过程中人工错误操作带来的风险。

3.3基于大数据技术的信息系统符合超越预算管理预算考核和激励的要求

基于大数据技术的信息系统能以企业自主经营团队和企业整体作为评价对象，模拟基于超越预算理念下的全面预算流程进行预算考评和激励，按照数据设定将考核指标和评价指标分离，通过数据交换、网络数据采集自动录入预算基础信息、企业内外部资源情况、记录预算执行进度、实施情况、控制情况，同时自动对比分析预算结果，形成预算和执行结果的对比分析报告，减少人为干预和主观判断，符合基于超越预算管理理念的预算管理考核和激励要求。

4结语

在大数据、信息化的时代背景下，超越预算管理与大数据信息化系统相结合，才能发挥出超越预算管理的自身优势。信息化管理系统是充分发挥超越预算的理论和实践价值的必要条件。目前，国内信息化系统技术发展迅速，但是超越预算的管理思想还没有被广泛普及。因此，本文从数字化时代的背景下对超越预算管理思想为我国企业经营发展提速、增效作出论述，为我国企业能将超越预算管理思想在日常经营管理中运用提出有价值的建议。

参考文献

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[5]张晨昱,于洪.浅析“超越预算”管理模式及应用[J].中国市场，2019(13).

作者：胡日生 单位：广东天华华粤会计师事务所有限公司