新时期企业内部控制审计分析

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摘要：随着企业发展规模扩大,内部控制建设与完善对企业的健康发展至关重要。内部控制审计是促进企业内控制度系统合理性和有效性的重要手段。但企业的内部控制审计工作的有效性仍存在问题。基于此，本文针对企业内部控制以及内控审计关系进行分析，并且探索通过提高企业内控审计意识、改进企业内控制度监督、科学运用内控审计方法、形成内部控制长效监督机制等手段，为研究企业内控审计工作提供有效的参考。

关键词：新时期；企业发展；内部控制；审计

一、引言

国民经济的不断发展为现代企业的快速发展提供了良好的发展环境，企业迎来了新的战略机遇期，市场占有份额也在不断拓展。但随着市场竞争的日益激烈，依托着所在区域的政策扶持与自身经营管理进行有效融合，企业在试错与发展的双重选择中艰难前行，部信息的披露不及时及人才培养的滞后，使企业发展面临着很多问题。因此，需要不断优化内部控制，立足企业的内部环境，不断创新管理思维，强化市场拓展。内部审计工作的实施，正是适应此发展需求而开展的对于企业生产经营进行科学管控的基本互动，需要确保企业在严格遵守相关法律法规及制度规范的基础上，对内部业务进行不断优化。特别是在当前信息化不断发展的背景下，企业的经营管理不能一味地沿用传统模式，需要结合外部发展环境进行内部审计工作的不断优化，推动企业单一内部管理向内外协同发展不断转化。

二、新时期企业实施内部控制审计的重要意义

内部控制审计作为现代企业适应多元复杂市场环境需求进行的科学管控活动，对于企业决策制定与战略发展至关重要，其涉及内部环境的不断优化、内控分析评估、信息的沟通及有效监管等多项活动。内部环境作为内部控制审计实施的重要前提，需要明确内部组织的权责分配与企业文化的有效构建；系统的风险评估则需要针对企业经营管理过程中面临的相关风险因素进行科学识别，以降低风险发生的可能性，减少不必要的损失。信息的有效沟通则可以在很大程度上有效解决企业信息不对称的问题，降低企业的沟通成本。同时，企业还需要在组织体系的优化过程中，系统考量影响企业发展的各方面因素，有效平衡内部各利益主体的权利义务关系，帮助经营者进行科学决策。因此，良好的内部控制审计工作对企业的发展至关重要。

（一）是规范企业生产经营活动的重要手段

企业信息的有效披露与科学的运营管理离不开配套的监督管理系统的支撑，一旦出现内部运营不畅、内部控制落实不力的问题，就可能造成财务舞弊或有损企业的经济效益的风险。同时，一些企业的经营者在组织体系及权益比重的分配上把控不严，对于内部决策又过分干预，造成股东与受益人的基本权利得不到有效保障，部门间权责不明晰，容易引发内部的矛盾冲突，整体效益受到影响，制约企业科学决策及持续稳定发展。因此，需要强化企业内控审计的监督管理，全面提升企业财务信息的准确性、科学性。通过对内部环境的持续优化，特别是进一步明晰管理层的权责关系，有效削减大股东的绝对控制权，减少其对于决策制定的过度干预，确保最终决策符合企业大多数人的利益。此外，内部控制审计工作的实施还可以进一步全面渗透企业生产经营管理的方方面面，规范企业合法运营，以有效降低企业的生产经营成本，实现企业管理效率的全面提升。

（二）是完善企业容错机制及提升综合竞争力的必要路径

现阶段，一些中小微企业由于经营模式及业务结构的单一在市场经济深化改革过程中步履维艰，面临着融资难的发展困境，同时受到市场容错机制的影响，难以获取更好的发展机会，给企业的持续发展带来了诸多阻力。内部控制审计工作的实施可以帮助这些企业科学识别财务风险，有效缓解容错机制造成的风险压力，以尽快完善企业的应急处理机制，帮助企业科学规避财务风险。此外，企业也能够依托内部控制审计工作的优化全面提升综合能力，构建权责明晰、管理科学的制度体系，实现经济转型过程中企业内控体系的不断完善，结合企业的发展实际与战略规划，不断转变经营管理理念，探索多元化的发展路径。

（三）是实现企业价值创造潜能充分挖掘的重要基础

现代企业的有序发展离不开内部各部门的高效协作，企业的经营管理重点不仅在于生产与销售量的不断增加，更应涉及行政管理、企业宣传、运营管理及后勤维稳等各个部门，需要通过内部控制审计管理体系的全面构建，及时将相关财务信息进行有效披露，对可能存在的问题进行深刻分析，给企业经营管理进行警示与指导，系统划分部门间的权责界限，确保企业各部门能够全面协调地工作，深入挖掘企业的创造潜能，实现企业经济效益的最大化。

三、内部控制、内部审计和组织效率之间的关系

内部控制能够保障内部审计工作得以全面开展，切实提升审计工作的实效性、科学性与完整度。审计工作对于内部控制也有一定的促进作用，可以通过全面规范财务管理进一步平衡企业管理者、股东、债权人等利益相关主体的基本权益。内部控制与审计工作实施的根本目标就在于实现企业组织效率的有效提升，反之组织效率也可以进一步促进企业内部审计工作得以有效规范。因为组织效率的提升必然会帮助企业进一步节省审计工作的人力及时间成本，强化单位时间审计效率的同时，优化审计管理水平，进一步帮助企业内部控制工作进行调整完善，三者之间是相互影响、相互促进的闭环关系。在财政部、银监局等相关部门的规范管理下，企业要依托审计工作的有效实施科学分析内控工作的基本成效，结合企业的经营管理及财务发展情况及时对财务信息进行披露，明确存在的主要问题，以更好地把握企业的发展方向，给管理者进行市场拓展与决策制定提供科学参考。因此，企业的内部审计也主要是以内部控制审计的模式开展的。其实施目标就在于系统评价内部控制工作是否合法合规以及内控工作的具体成效，保障企业内部资产的安全完整。

四、新时期企业内部控制审计存在的主要问题

（一）管理层缺乏对内部控制审计工作的科学认识

现阶段国内大多数企业在内部控制审计工作中，并未及时设置专门的机构予以有序推进，审计工作的独立性作用发挥不足，管理层对于内部审计工作缺乏有效重视。一方面是因为传统管理模式下内部控制审计工作只是针对企业内部经济活动开展的审计工作，没有对内容进行优化完善，在具体岗位人员的分配上，并未开展相应的审查，随意性、主观性问题凸显，甚至一些审计岗位直接由非专业人员兼职。另一方面，许多企业在内部控制审计部门的设置中，未构建配套的审计监督管理体系，整个审计过程缺乏规范管理，潜在的风险较多。在当前市场经济环境下，企业内部控制审计工作在企业日常经营管理中发挥着越来越重要的作用，需要对此加以持续关注，深入探索有效的优化策略。

（二）缺乏完善的内部控制审计管理制度

一直以来，国内企业由于对内部控制审计工作的重要性缺乏科学认识，审计工作的整体进展十分缓慢，配套的制度规范体系的建设也较为滞后。一些企业虽然在工作中初步形成了自己的内部控制审计管理机制，但是缺乏对相关工作的系统谋划，制度只是初见雏形，具体的应用价值尚未实现。对于当前大多数企业的内部控制审计工作而言，体制的健全与完善是突出问题，审计人员在具体工作开展中由于没有规范的制度参考，只能依据经验的积累进行工作推进，即使自身审计工作能力有所保障，但是仅凭借个人的经验很难切实推进审计工作的深入发展。企业本身处于不断变化的管理环境中，必然会面临许多新的问题，单纯靠经验不可能全部都能应付。

（三）企业内部缺乏专业的内部控制审计管理人才

当前，经济社会持续发展，企业市场空间得以不断拓展，同时也给企业内部控制审计工作带来一定的难度，不管是基础工作的完善还是审计思路的调整，都需要及时针对不同阶段的发展需求不断地进行完善。而在此过程中必然需要专业的内部审计人员进行操作，对其专业能力的要求也会更加严格，只有具备足够的审计管理能力，审计人员才能迅速应对突发状况，提升内部控制审计工作的针对性和科学性。但是，当前大多数企业内部控制审计人才普遍比较紧缺，实操能力不足，一部分是从财务人员中进行筛选转化而来，另一部分则是由其他部门人员现学现用，一岗多职、交叉管理的问题较多，直接造成审计人员专业水平始终得不到有效提升，难以适应新时期复杂多变的市场环境，更不能结合企业的发展需求对未来发展进行科学研判。新时期，信息技术成为现代企业发展的必然趋势，审计人员需要掌握一定的计算机设备及技术的应用技能，但实际情况是，企业中审计人员的计算机审计技能缺乏，严重制约了企业内部控制审计管理水平的有效提升。

五、新时期企业内部控制审计问题的应对策略

（一）提升全员对内部控制审计工作的有效关注

当前市场中许多企业管理层将管理的重心聚焦于市场空间的全面拓展上，并未花费太多精力去推动内部控制审计工作的持续完善，对于风险的防范应对意识较为薄弱，在此环境下企业的持续稳定发展就会受到影响。为了切实扭转这种不利的局面，企业首先就要从思想上及时进行转变，强化管理层对内部控制审计工作的科学认识，全面探索科学的优化策略，及时针对内部控制审计工作进行系统部署，定期组织内部人员开展内部控制审计知识的系统学习，帮助他们正确认识此项工作的重要性。特别是审计人员要在此过程中不断树立新的工作认知，提升对审计工作的使命感与责任心，丰富审计工作要点，全面提升审计工作的整体管控能力。

（二）建立健全内部控制审计管理制度体系

全面科学的内部控制审计制度是保障审计工作得以全面开展的重要基础，其事关审计工作实效性及全面性的有效保障。特别是在当前新时期发展背景下，企业首先需要加快向现代企业转型的步伐，持续完善内部审计管理机制，奠定内部控制审计工作的制度基础。其次，要根据不同阶段的战略需求及时对企业内部控制审计制度内容进行调整完善，明确不同岗位人员的基本职责，以确保具体责任可以切实落实到相应人员，出现问题可以精准追踪。最后，要进一步优化审计工作管理流程，规避审计范围把握不准的问题，结合审计内容、审计标准等进行系统研究，构建全面协调的管理规范体系，确保可以在规范制度的指导下深度探索更加高效、科学的内部控制审计工作路径，实现审计工作基础制度的规范引导，推动各项工作能够沿着正确方向有序发展，全面提升审计工作的实施成效。

（三）加快专业内部控制审计队伍的建设

新时期随着国内企业的不断发展，内部控制审计工作面临着更大的冲击，既涉及多元的审计模块内容，又拓展了审计的管理范围。在此背景下，如果还是一味沿用传统的审计模式，难以适应复杂的审计工作要求，因此，需要在队伍建设方面重视专业内部控制审计人才的有效培养，以提升审计工作的专业水平。审计人员的培养一方面需要重视从企业外部进行优秀审计人才的招聘、选拔，充分发挥他们的专业优势为企业内部控制审计工作注入新鲜活力，但也要明确其也会存在对企业内部管理情况缺乏全面了解的不足，可能在具体操作中存在盲目决策的问题，需要在入职后对其进行专门培训，重点结合企业的战略发展及各部门的管理情况进行全面渗透，以便于其尽快了解企业的基本情况，结合自己的专业特长进行审计方案的设计优化。另一方面，要对企业内部现有的员工进行科学培养，不断丰富其内部控制审计管理相关知识的有效储备，重点针对审计思维、设计技术及相关系统软件的应用进行能力培育，实现审计工作人员综合能力的全面优化，以便于其能够更好地投入新时期内部控制审计工作中。

六、结束语

在多元化市场环境下，现代企业内部控制审计工作面临着多种难题，造成整体工作进程较为缓慢，给企业的持续健康发展增加了更多阻力。因此，企业对于内部控制审计工作要强化科学认识，进一步提升管理力度，在规范性、协调性、科学性等方面要花大气力进行深入研究。要明确现代企业的升级转型与可持续发展离不开内部控制审计工作的有效配合，需要通过内部管理体系的有效构建，使管理层进一步强化对自身管理权限的科学认知，规避权责失衡的管理风险，以便于能够腾出更多的精力参与企业的战略发展，提升整体的组织管理效率。对现代企业而言，内部控制设计工作对风险管理的重要性也在不断提升，内控制度审计促进内控制度建设的理念形成新趋势。与社会中介审计相比，内控控制审计自身的优点明显，审计的纵向深度和长效机制尤其突出。因此需要通过具体工作的全面开展，进一步整合内部资源，规范经济行为，助力现代企业在新时期实现高质量发展。

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作者：李娜