证券公司经纪业务内部控制优化策略

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［提要］证券公司行业竞争日益加剧，在大环境影响下，不同规模的证券公司向内部管理要效益，希望通过提升自身的管理水平，达到降低成本、提质增效的目标。证券公司的经纪业务相对较为复杂，这种情况下，强化经纪业务内部控制对于证券公司战略指标实现十分必要。在研究过程中，以证券公司经纪业务内部控制为着眼点，详细地分析证券公司经纪业务内部控制过程中存在的问题，并提出优化策略。

关键词：证券公司；经纪业务；内部控制

一、证券公司经纪业务内部控制的必要性

（一）规范证券公司工作流程。内部控制从制度入手，针对证券公司经纪业务管理活动的各个环节，明确地界定了责任和义务，保证日常经纪业务工作中有章可守、有法可遵，这对于规范证券公司工作流程十分有利。（二）保证财务质量。证券公司经纪业务内部控制中涵盖了资金内部控制、资产内部控制、内控执行等众多方面，科学、有效的经纪业务内部控制活动能保证证券公司减少资金浪费和资产流失等问题发生，这在一定程度上保证了财务质量与安全。（三）保障经纪业务管理需求。经纪业务内部控制能够有效识别和规避证券公司经纪业务中存在的风险，保证财务数据信息的准确性，为证券公司管理者制定运营管理方案提供强有力的支撑，这在一定程度上保障了证券公司经纪业务需求。

二、当前证券公司经纪业务内部控制存在的问题

（一）资金管理存在违规风险，证券价格下跌时有吞金可能。证券公司经纪业务最显著的特点就是以代理业务为主。证券公司在交易的过程中不能注入自己的资金，更不受证券市场价格涨跌的风险，更多的是在买方和卖方承担代理人的角色，以满足买方和卖方交易、赚取佣金为公司主要收入来源。从我国的经纪发展现状来看，证券公司发展速度加快，并且很多大型证券公司还设立了子公司管理资金业务，从证券公司资产运用来看，证券公司和其他的一般性经营企业不同，其资金筹资之后需要按照规定缴纳一定的交易保证金。根据2020年12月中国证监会统计的数据信息显示，上交所目前的季度交易量的10%就是其所缴纳的交易保证金比例，而深交所比例已经达到了20%。同时，由于证券公司在交易的过程中资金总额大，因此，资金管理内部控制对于证券公司经纪业务而言十分重要。当前，证券公司在资金内部控制管理的过程中，为了更好地方便股民进行资金的存取，规定设立一个基本账户的同时，还设置了其他的一般账户，并且由于一般账户的监督和管理没有基本账户严格，因此证券公司一般账户设置不规范现象频出，甚至一些证券公司为了方便资金股票的买卖，账外经营，私自挪用资金、私分公款等现象频出。因此，在经纪业务内部控制的过程中，应该针对证券公司资金存在的风险进行内部控制的不断强化，从而降低风险，保证资金安全。（二）营业部对内控重视不够，没有建立好内部控制实施环境。证券公司营业部管理者的态度与内部控制实施效果有着直接的联系，但是目前很多营业部的管理者将更多的目光放在了利润指标上，甚至一些管理者认为实现利润才是内部控制的第一步。在这种情况下，对内部控制的问题在日常的工作中没有侧重，更没有自上而下建立完善的内部控制环境。不仅如此，在实施内部控制的过程中，营业部的内部控制负责人多由公司的管理者直接任命，这种情况下，不仅会造成内部控制独立性的缺失，还会导致很多内部控制制度受人为因素影响，形同虚设。从营业部的内部控制文化和员工参与情况来看，营业部在对员工考核的过程中还是以财务指标为主，缺乏内部控制细化指标配合，因此员工对内部控制的重视程度和积极性并不高，认为内控与自身关系不大，很多时候都是在“喊口号”而已，加之内部审计监督作用没有发挥出来，导致内部控制监督形同虚设。当前，证券公司内部控制制度涉及了众多内容，包括不按规定给客户开立账户，为客户提供代理服务过程中徇私舞弊、欺骗客户收益，不按规定向客户提供交易内幕，向客户索要好处等行为。虽然证券公司内部控制制度相对较多，但是这些制度在执行的过程中缺乏完善的监督机构与机制，因此很多制度都存在执行与监督问题。从证券公司的内部制度来看，很多制度相对较为繁琐，针对性不足，反而降低了内部控制的效率。（三）风险评估问题。在证券公司内部控制过程中，风险评估是经纪业务中最重要的一个内容，不仅包括风险目标的识别，还包括风险的分析和应对。但是当前证券公司在风险评估内部控制过程中也存在较大问题，主要表现有如下几个方面：首先，证券公司虽然建立了内部控制风险评估的相关部门，但是在风险信息收集的过程中，还仅仅局限于内部风险问题，对外部环境导致的风险没有给予应有的关注，因此信息收集不够全面，风险信息收集是风险评估的基础性工作，一旦基础性工作不到位，那么风险评估的结果很难保证；其次，在很多证券公司进行风险评估的过程中，常用到的风险评估方法为公司比较法，这种方法虽然能够反馈证券公司的风险因素，但是比较法实施的过程中不同证券公司规模和经纪业务不尽相同，因此所反馈的风险存在较大的差异；最后，证券公司的风险控制都是事后控制，缺乏事前、事中环节的配合，这种情况下，风险管控缺乏创新思维，应对的策略不具备前瞻性，因此也不利于风险评估阶段的内部控制。（四）信息交流和沟通能力不足。在经济快速发展的进程中，证券公司积极引入了财务共享中心和ERP系统等内容服务于日常的各项经纪业务。但是，从这些信息共享软件使用的现状来看，这些信息共享工具的功能还是停留在初级的使用阶段，功能没有被深度挖掘，导致证券公司内部的沟通和交流缺乏数据的横向和纵向融合，导致部门与部门之间各自为政，协同能力低，不仅不利于责任的细化，甚至还导致各个部门不能建立相互监督和相互促进的局面，这为内部控制的实施埋下了隐患。

三、证券公司经纪业务内部控制优化策略

（一）强化资金管理，夯实内控基础。为了更好地强化证券公司内部控制的效果，需要从提升内部资金控制入手，这主要是因为资金是证券公司经纪业务发生的根本内容，一旦忽视资金的管理，那么其他的内部控制很难真正起到作用。首先，强化对资金的监督审计能力，尤其是要针对日常的资金业务进行重点的监督，建立健全资金管控机制，积极采用循环监督、动态监督的手段，减少牟取私利、徇私舞弊、账外设账等现象的发生，为证券公司经纪业务内部控制奠定坚实的基础；其次，推进资金内部控制前置，彻底打破内部控制事后控制的局面，融合事前、事中控制，构建三者相互影响、相互依存的管控局面，从而为资金内部控制构建完善的管理体系；再次，强化内部控制人员培训工作，提升其对内部控制问题的敏感度，从而建立未雨绸缪的内部控制理念，最大限度地发挥内部控制作用；最后，积极实施岗位分离制度，尤其是制单员和审核员、申请人和审批人等岗位，通过岗位分离制度的实施能够更好地建立资金管理内部控制过程中各岗位相互制约、相互分离的局面，这对资金内部控制起到了一定的积极作用。（二）强化内部控制制度执行，提升内部控制效力。首先，以证券公司经纪业务为基础，构建完善的内部控制制度，通过制度更好地约束内部控制人员的选拔和促进内部控制组织结构的完善，为内部控制实施提供保障。其次，内部审计机制是内部控制实施的载体，提升内部控制质量的过程中不能忽视内部审计机制的作用。证券公司在健全内部审计机制的过程中，应该把内部审计章程作为基本着眼点，提升内部审计工作吸引力，引入复合型内部审计人才，保证内部审计部门独立性，建立内部审计管理委员会，从不同的部门择优录用内部审计人员，通过内部审计对经纪业务进行监督、分析和审核，及时反馈证券公司在经纪业务内部控制管理过程中存在的问题，针对问题详细分析原因，明确未来优化方向。最后，强化与绩效考核机制的配合。根据证券公司内部控制实际情况，在优化绩效考核指标的过程中应按照财务指标和非财务指标的特点，将考核指标多元化，通过财务指标和非财务指标的结合，保证考核的内容能够深入到证券公司经纪业务内部控制中的各个方面，突出内部控制重点，保证绩效考核内容更科学，并且在绩效考核执行过程中，要明确绩效考核评价原则。例如，证券公司内部控制考核必须遵循可操控性、公平性、公正性等原则，在考核过程中要做到一视同仁，不能针对不同员工区别对待，这样才能尽可能地调动员工积极性，保证内部控制最终实施方针与战略的有效协同。同时，证券公司还应该创新绩效考核方法。例如，可以实施近几年来大多数企业应用效果较好的平衡计分卡方法，根据平衡计分卡中细化的财务、内部经营、顾客、学习与成长四个维度，结合证券公司实际情况，将绩效考核体系的作用发挥出来，通过绩效考核指标的配合为证券公司经纪业务内部控制提供新的思路。（三）建立健全风险评估机制，强化风险应对能力。第一，强化风险意识。证券公司要从树立风险防范意识入手，通过强化风险防范意识，日常的工作中能够在一定程度上侧重于风险防范工作，这对于后续内部控制工作的展开十分必要。第二，创新风险管控理念。在证券公司风险管控的过程中，很多内容没有与内部控制建立有效的联系，还停留在传统的风险控制中，这种风险控制是事后控制，缺乏事中、事前控制的配合，因此在创新风险管控理念的过程中，应该将事前、事中、事后控制的内容与内部控制进行融合，结合证券公司经纪业务处理基本情况，评估各种风险发生的可能性，处理好风险预警、风险控制与内部控制三者的关系，为降低内、外部风险系数做好准备。第三，健全风险控制和预警体系。通过健全风险预警机制，证券公司能够真正做到关注经纪业务环节中风险节点，制定完善的风险应急策略，提升证券公司自身风险预防能力和风险控制能力。第四，建立风险评估机制。风险评估机制是准确反馈企业内部控制风险情况的标准，因此在构建风险评估机制的过程中，证券公司要保证内部控制制度的有效落实，尤其是管理者要对内部控制的执行情况进行重点监督，证券公司应该定期对风险评估的结果进行梳理，积极召开风险评估座谈会，对已经评估出的风险来源、影响和应对方案进行详细的分析，按照风险评估的等级在企业经营过程中进行内部控制、战略部署等内容的调整，保证在最短的时间内提升风险应对能力。第五，强化预警保障。在证券公司风险防范的过程中，还应该针对风险的一系列内容制定风险预警保障，通过风险预警保障的设立，保证制定的一系列风险防范制度、方案、措施真正有效落地，这对于证券公司长远发展十分重要。（四）强化信息沟通和交流，提升内部控制效率。信息沟通和交流在内部控制体系中意义重大，因此强化信息沟通和交流也是证券公司实施内部控制的重要举措。第一，证券公司应该充分利用信息化工具，发挥信息化工具的作用。将财务共享中心和ERP系统的功能进行深度的挖掘，通过信息系统，为各个部门的沟通内容范围的拓展和沟通效率的提升奠定基础。第二，建立信息共享机制，最大限度地促进数据信息横向和纵向融合，降低信息沟通和交流成本，将信息的时效性和价值发挥出来，逐渐形成各个部门相互监督、相互促进、共同发展的新局面。综上，内部控制是证券公司经纪业务发展中一项重要而基础性的工作，不是阶段性的任务，而是全过程的管理。现阶段，证券公司在内部控制过程中还存在一些问题，针对这些问题，在实际内部控制的过程中，应该深度地分析问题产生的原因，从战略布局、经营管理、企业文化、服务理念、员工培训、人才引进等多个层面，进行全面的整改与优化，促进内部控制制度的有效落地，保证岗位分离制度的有效执行，真正在内部控制和风险防范的过程中做到有计划就有方案、有方案就有执行、有执行就有责任、有责任就有监督、有监督就有管控，促进证券公司不断完善自身的内部机制，提升自身的核心管理能力和经营能力，为证券公司的可持续经营发展保驾护航。

主要参考文献：

［1］孙韵汶.证券公司内部控制制度的再造和完善［J］.财经界，2019（02）.

［2］柏航，韩瑞宾，孙玉宁.证券业上市公司内部控制对财务绩效的影响研究［J］.中国物价，2021（04）.

［3］张莎.新常态下证券公司内部控制及工作优化路径探析［J］.中国中小企业，2021（09）.

［4］徐媖梓.A证券公司内部控制问题研究［D］.长春：长春工业大学，2021.

作者：韩铭辉 郑立新 单位：佳木斯大学经济与管理学院