建筑企业财务内控发展问题及对策

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摘要：新常态背景下，我国建筑行业发展迅猛，作为我国城市化建设事业的主要推动力量，在我国国民经济发展中发挥了十分关键的作用。近几年，为了规范市场竞争环境，推动建筑行业的高质量发展，国家先后下达多项政策文件，如《工程造价改革工作方案》《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》，等等。在政策驱动下市场环境愈加复杂多变，政府监管力度也不断加大。而对于各大建筑企业而言，既要顺应改革趋势，贯彻落实各项国家政策，又要从内部管理着手，更加重视财务工作的创新与改进。基于内部控制的视角，做好财务内控体系建设，充分体现财务内控的价值及作用，确保财务会计信息质量，减少财务管理风险，进一步提高财务管理水平，进而为企业稳定运营提供可靠保障。本文阐述了财务内部控制相关理论，分析了当前建筑施工企业财务内部控制存在的问题和背后原因，并针对问题提出了合理的优化方案，希望能为建筑企业进行财务内部控制工作提供参考。

关键词：建筑企业；财务内部控制；优化策略

与一般企业相比，建筑企业因其项目众多，且具有地域性较广、周期性强等特点，导致管理工作难度较大。随着新时期各种新理念、新方法的涌现，构建财务内控体系显然已经成为各企业加强财务管理、提高财务水平、促进企业发展壮大的重要举措。对于建筑企业而言更是如此，有效的财务内控管理，既可以促进部门之间的联通与协调，又可以在资金、成本等方面发挥作用，确保企业施工项目，以及各项活动、工作等顺利开展。由于建筑行业的特殊性，其业务项目推进过程中风险因素较多，因此有必要对其财务内部控制工作优化进行探讨分析。

一、财务内部控制相关理论

（一）内部控制概念

内部控制是指企业在管理工作中采用的一种管理机制，通过明确企业各机构的职责范围，利用追责机制使部门人员处于相互监督、相互制约工作环境当中，属于企业制度建设层面的工作内容。

（二）财务内部控制概念

财务内部控制是以内部控制理论为支持，对企业财务管理工作进行约束、规范，以及完善的工作流程和管理理念，以此来促进企业财务管理目标的有效落实。财务内部控制属于内部控制的一部分，帮助企业管理层了解财务管理工作的实时动态，保障企业会计数据信息的完整性和可靠性，并以此为依据指导企业完成预算编制及资金使用、资金审核工作，对预算和现实情况进行合理分析，并采用合理措施对产生的偏差进行纠正，为企业持续创造经济效益提供坚实保障。

（三）内部控制目标、原则及要素

财务内部控制目标主要包括企业资产安全及完整性、企业运营合法性、保障企业稳定运营、财务数据信息的完整性和真实性，以及企业战略目标的落实。企业内部控制原则包括全面性，对所有管理工作的全面覆盖；制衡性，利用权责划分及追责机制实现各部门成员的相互监督和牵制；重要性，对企业的风险管控重点关注；成本效益，确保企业内部控制开展所需支出与预期收益保持动态平衡；适应性，企业内部控制策略要结合客观条件，包括企业当前发展现状、外部环境，以及风险状况等因素，在条件发生变化时，控制策略也要随之调整。内部控制分为五大要素，分别为内部环境、信息沟通、风险评估、控制活动和内部监督，各个环节彼此关联影响。内部环境是指企业管理工作开展依据的企业文化、管理制度、权责分配等环境影响因素；信息沟通则是为了促进部门协调配合，传递共享数据信息；风险评估则是对企业可能遭遇的风险进行精准识别和系统分析，判断该风险的危害级别；控制活动则是以风险评估为依据，对企业执行工作进行针对性控制，减少风险发生；内部监督，全程跟踪企业执行工作，并对企业的实际执行情况进行评判，找出目前存在的问题，提出优化方案。[1]

二、当前建筑施工企业财务内部控制存在的问题

（一）预算管理制度不完善

建筑企业在进行施工项目推进之前，必然需要编制预算，确保项目资金的合理规划。但是部分建筑企业的预算管理制度不完善，具体表现在以下几点。第一，预算组织结构不合理。一些建筑集团企业对预算管理认识不到位，认为预算管理只是财务会计核算方法，并未将其视为管理模式。虽然企业设立预算管理委员会，但是委员会职责范围并不明确，导致管理效率低下。第二，预算编制不科学。在进行预算编制过程中，只有财务部门和委员会参与了编制，其余部门成员对此漠不关心，也不愿花费精力提供辅助资料，导致编制工作缺乏必要基础。第三，预算调整流程流于表面形式，一些建筑企业在前期战略设定上，为考虑到后期发展情况，并且有些施工项目部因施工需要处于偏远地区，因而在预算执行和预算调整时未严格按照预算编制方案。

（二）资金管理控制不足

资金管理是建筑施工企业的财务管理工作的核心内容，也是企业财务内控管理的薄弱环节，问题在于建筑集体企业下属子公司数量较多，使得资金分散情况普遍，具体表现在以下几点。第一，银行账户数量庞大，目前部分建筑集团企业的银行账户多达上百个，且多数账户位于本部省外，区域跨度大、涉及省份多，使得集团本部难以确认企业拥有的实际资金流量。第二，付款权限不合理。部分建筑集团企业的财务内部控制缺乏监督管控，下属子公司拥有较大财务自主权，企业资金管理呈现出分散状态，如子公司未经审批就使用资金。[2]第三，风险管控不严。虽然部分建筑施工企业设立了资金管理制度，但是依然无法有效管控资金流动，原因在于企业未能定期对库存资金进行盘点，也未能实现资金用途追溯，导致企业不了解目前库存资金数额，不利于集团控制资金总量。

（三）管理会计制度欠缺

管理会计与财务会计是现代企业财务管理体系两大重要组成部分，其中财务会计负责数据收集汇总，而管理会计负责数据分析和风险管控工作，并制订具体决策方案。但是目前部分建筑企业存在管理会计制度欠缺的情况，具体表现在以下几点。第一，企业对管理会计体系建设缺乏认知。当前建筑企业并未构建管理会计职能部门，财务管理依然采用传统会计核算模式，认为管理会计与财务会计没有区别，使得管理会计职能缺失。第二，财务部门与其他部门缺乏合作。当前部分建筑企业的财务部门独立性过高，财务人员在相对封闭的环境下进行工作，主要工作内容为会计核算和资金收付，与业务部门等其他职能部门沟通较少，使得企业管理层制定决策缺乏可靠数据。

（四）财务内控流程缺乏规范

建筑施工企业与其他行业存在较大区别，最明显的区别即是受外部环境影响较大，如自然环境和政策环境，并且需要前期投入巨大，施工周期长，因此企业需要规范内部流程来加强风险管控力度。但是目前一些企业财务内控流程缺乏规范，具体表现在以下几点。第一，财务业务权限不明确，时常出现收支重复或者票据开立错误等情况。第二，企业账务处理流程不合理，账户间账务出现串户情况，因而需要在后期再次进行调账工作，进而影响了企业的财务管理工作进度。第三，财务人员风险意识不足。在进行财务管理过程中，一些财务人员对于风险的危害认识不足，因而对风险管控缺乏责任意识，使得风险发生概率上升。

三、当前建筑施工企业财务内部控制问题的原因分析

（一）企业组织结构不完善

由上述问题分析可知，建筑施工企业目前存在组织结构不完善的情况，具体分为以下几点。第一，管理监督职能部门缺失。当前部分建筑施工企业的财务人员监督管理缺失，本质原因在于财务人员长期处于封闭的工作环境当中，严重缺乏与其他部门沟通交流的意识，因而不利于及时发现其他职能部门工作中存在的问题，也不能为其提供指导服务。第二，审计部门权威性不足。虽然建筑施工企业设立了内部审计部门，但是由于该组织机构设立时间较短，部门成员严重缺乏工作经验之外，而且部门权威并未树立起来，企业其他职能部门对该部门的职能作用并不认可，不愿配合完成审计工作，使得内部审计部门难以发挥实质性作用。

（二）风险管理制度缺失

对于建筑施工企业而言，开展财务内部控制工作的核算在于风险管控，而建筑企业的项目风险较大，为此完善的风险管理制度是十分必要的。但是当前部分建筑企业存在风险管理制度缺失的情况，具体表现在以下几点。第一，缺少风险评估机构。部分建筑施工企业并未设立风险评估机构，也没有委托第三方协助风险评估工作，使得风险评估缺乏专职人员推进实施，因而风险管控未能在企业财务管理工作中体现出来。第二，风险管理流程不科学。随着建筑施工企业财务管理工作的推进，企业风险管控流程不科学的问题暴露出来，风险管控人员并未以项目进展为导向，设立合理的风险管控流程，整个风控工作以人为主观判断来引导，缺乏对风险因素的精准定量分析，因而风险识别和风险应对效率低下。

（三）财务内控制度不健全

制度是企业财务内部控制工作顺利执行的立足之本，不健全的管理制度使得企业执行工作失去参考标准，不利于企业工作稳步推进。但是当前部分建筑施工企业依然存在财务内控制度不健全的问题，具体表现在以下几点。第一，财务部门缺乏动态的财务管理制度。部分建筑施工集团企业在进行财务管理工作时，企业财务部门只是依据个人主观意愿和过往经验来执行工作内容，管理标准模糊不清，并且也未能随着内外环境变化而随之调整，导致目前的财务管理制度已经不再适用。第二，企业管理文化存在误区。由于建筑施工项目施工周期较长、前期投入较大的原因，企业管理层对于生产经营及项目推进工作十分重视，甚至有时为了保证项目按期完成，项目部会有意省略部分审计环节。从短期角度来看，这的确能够帮助企业获得一定收益，但是从长远利益来看，该行为无疑是短视行为，为企业未来运营管理埋下隐患。

（四）人员专业素养有待提高

企业任何一项工作都是由人来完成，人是企业管理工作的执行主体，因此人的专业素养决定了企业的实际工作成效。但是当前部分建筑施工企业人员专业素养不高，具体表现在以下几点。第一，目前，建筑施工企业的财务人员多出身于财务专业，对于项目施工等方面的工作内容了解不足，因此在辨别数据和数据分析时难免会脱离实际情况。第二，信息技术虽然已经普及，但是目前企业人员中信息技术人员的占比依然较少，因此建筑企业的信息系统的应用开发水平仍需提高。

四、优化建筑施工企业财务内部控制的具体措施

（一）优化企业治理结构

企业组织结构是否科学合理，决定着企业财务内部控制工作的执行效率和工作质量，建筑企业需要从以下几方面着手进行工作。第一，设立相关监督管理部门，提高人员监督责任意识，由企业审计部门专门负责企业监督审计工作，并全程追踪各个管理工作环节，及时找出执行工作中存在的实际问题，并提出改进意见。值得注意的是，企业高层要赋予其必要的权威和独立性，使其不受其他人员干涉制约，保障审计工作顺利进行。第二，加强其他部门思想宣传工作，使其认识到审计工作的必要性和重要性，从而主动配合审计人员完成审计监督工作，减少审计部门和其他部门之间的矛盾。

（二）健全风险评估机制

当前外部市场环境变化速度较快，企业面临着诸多风险因素，因此风险防控就成为建筑企业的日常工作的重要内容，企业需要从以下几方面来开展风险防控工作。第一，建立风险评估部门。在企业内部建立风险管控部门，专门负责企业的风险管控工作，该部门成员要具备丰富的风险管控理论知识和实践经验，由专职人员推动企业风险管控稳步推进。第二，建立明确的风险管控工作流程。结合企业目前项目施工的风险管控需求，从施工周期、外部环境、项目保证金等多个角度制定具有针对性的风险管控流程和管理措施，确保风险管控工作有据可依。第三，实现风险管控手段转型。目前随着互联网信息技术的成熟，建筑施工企业也应当风险管控与信息技术有效结合，企业需要构建风险数据库，将常见的和遭遇过的风险数据信息收集汇总到数据库当中，借助企业强大的数据信息处理能力，生成风险预警模型，大幅度提高企业风险预警能力，实现企业智能化、自动化风险管控。

（三）完善财务内控制度

完善财务内控制度需要企业做好以下几点工作内容。第一，预算管理控制优化。在预算管理优化过程中，企业需要明确全面预算管理中财务部门的牵头地位，动员所有部门成员一同参与到预算管理工作当中，对财务资源进行合理分配，明确各级责任人，完善预算编制与审批流程，加强企业预算监督力度。第二，筹资管理控制优化。借款融资是目前建筑企业常用的融资方式，为了减少企业融资风险，企业需要规范外部借款流程，确保借款有计划、有凭据，资金使用有方向、有记录。第三，资金管理控制优化。在款项收支方面，企业需要设立资金结算中心，负责监督下属子公司的资金流动，由财务部门作为主责部门领导工作，确认各级领导的审批签字后完成收支活动，并记录付款相关方信息，保证市场活动有序进行。[3]

（四）提升人员专业素养

在人员数量众多的建筑施工企业集团，如何提升企业人员专业素养成为财务管理工作开展的重点和难点，企业需要从以下几方面着手进行工作。第一，内部控制相关知识培训。企业集团应当定期对财务人员及其他职能成员进行财务内控制知识的相关培训工作，提供学习资源，从而提升人员对内部控制的认知理解，使其对内部控制重视起来，为财务内部控制开展营造良好的内部环境。第二，岗位技能培训。企业需要对财务部门人员的技能进行针对性培训，包括会计核算、数据分析、风险管控、信息系统使用方面，加强人员实际操作能力培训，定期对人员技能掌握进行考核，并将考核结果与人员奖惩情况结合起来，鼓励人员通过自学方式进一步完善自身知识技能体系，从而满足企业财务管理工作需求。

（五）推动企业信息化建设

推动企业信息化建设，需要建筑施工企业做好以下两方面工作内容。第一，企业在购置信息管理设备和软件配置时，应当提前做好调研准备工作，了解当前市场主要产品信息，并确认企业目前的发展现状和管理需求。结合企业各部门的反馈意见，最终明确企业的财务管理所需的功能需求，确保企业购置的设施配置与实际需求相匹配。第二，为了促进企业各部门数据信息的共享使用，企业还需要确保各职能部门使用的信息系统的型号统一，确保系统数据传输的兼容性，实现系统间的数据对接，为企业数据传输共享提高提供便利。五、结束语建筑施工企业开展财务内部控制工作，能够有效提高自身财务管理水平，增强企业财务风险管控能力，为企业创造更多经济收益，提升企业在市场中竞争地位。因此建筑施工企业需要对财务内部控制工作引起高度重视，优化企业治理结构、健全风险评估机制、完善财务内部控制、提升人员专业素养、推动企业信息化建设，将企业财务管理水平提升到一个新的高度，实现企业财务管理与内部控制工作的有效结合，为企业稳定健康发展保驾护航。

参考文献：

[1]陈君卿.浅议完善建筑企业财务内控管理制度的解决对策[J].现代营销(经营版),2021(6):101-102.

[2]黄小平,黄明明.关于加强建筑企业财务内控管理的思考[J].商业2.0(经济管理),2021(11):118-119.

[3]卢新娜.浅析建筑企业财务内部控制的现状及优化路径[J].纳税,2021(5):62-63.

作者：张雅萍 单位：深圳市第一建筑工程有限公司