水利工程EPC工程施工阶段成本风险识别

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摘要：水利工程ＥＰＣ工程总承包是目前地方政府投资使用最多的一种工程采购模式，包括工程的设计、采购及施工，由施工单位承担大部分风险。施工阶段的成本控制关系到工程项目的正常交付及工程项目的增值。本文从施工单位角度为施工阶段工程成本风险识别及控制提供建议。

关键词：ＥＰＣ工程总承包；施工项目部；成本控制；风险识别

目前，采用地方财政资金投资、涉及民生的水利工程，由于工程本身复杂、设计时间长、施工风险大且周期长、项目管理难度大且回收资金时间长，因此较多采用ＥＰＣ工程总承包模式，一般由设计单位（或具有设计资质和能力的施工单位）、施工单位组成联合体共同完成工程的全部设计、采购、施工工作。当项目初步设计完成后即可开展招标工作确定工程总承包单位，在施工中完成施工概算、施工图预算、完工结算编制，地方政府财政审计部门审定的完工结算作为最终结算价。ＥＰＣ工程总承包签订合同时一般没有完整的工程量清单，采取边设计边施工，ＥＰＣ模式下的工程总承包单位虽然摆脱了设计成本、采购成本、施工成本间的相互制约，提升了工程施工的便利性，但是同样会承担更多的造价和成本管控任务［１］。在成本管控中，施工阶段的成本控制主要由施工单位承担。为了确保水利工程项目的按时交付和项目增值，ＥＰＣ总承包中承担施工任务的施工单位必须重视施工阶段的成本控制。

１ＥＰＣ工程总承包施工阶段的成本风险识别

区别于工程总承包及平行发包，水利工程ＥＰＣ工程总承包在充分调动施工单位积极性的同时，使施工阶段的成本风险大部分由施工单位承担，业主一般只承担征地移民、政策法规变化及市场较大波动风险。做好施工阶段的成本控制，必须要先对施工阶段的成本风险进行逐项分析，做好风险识别。

１.１业主管理风险

业主管理风险，是指业主自身实力和管理水平以及协调各部门的能力大小，业主对合同风险的重视度不够，部分业主不能有效地满足资金足额需求、施工现场管理能力、土地征用等相关条件，从而导致项目成本上升，给项目管理和成本带来了严重的障碍［２］，也是制约水利工程ＥＰＣ项目正常施工的主要因素之一。它通常包括以下几个方面。

１.１.１工程资金供应风险

采用地方财政进行且关系到民生的水利项目大部分采用地方财政收入，部分项目会有省财政及国家重点工程补贴。根据《政府投资条例》（２０１９年７月１日起执行）政府投资项目不得要求施工单位垫资施工。但在实际施工中，部分不发达地区财政收入赤字较大，筹措项目资金需要一定时间，会出现结算支付不及时的情况，导致施工单位需要承担部分资金成本，产生资金供应风险；同时，也会导致部分项目投资及价格受到压缩，增大施工单位的成本摊销风险。

１.１.２业主管理水平风险

大部分水利施工项目在施工前会成立建设管理机构，一般为现场指挥部或法人公司，进行现场施工组织、管理等工作。同时，大部分建设管理机构一般也会在社会上聘请有一定经验的施工人员及曾经在设计单位从业的人员作为管理团队的一部分，进行出谋划策。若管理团队中缺乏具有一定施工经验或施工出身的管理人员时，必然会影响管理层决策，对施工造成一定影响，甚至产生管理风险。

１.１.３临时征地拆迁风险

水利施工项目的征地一般包括永久征地和临时征地。许多情况下临时征地受赔偿款、征地范围、恢复标准未明确等制约，导致施工单位在施工时受到村民阻工、地方环保部门勒令停工的风险。

１.２施工图纸（设计）风险

水利工程ＥＰＣ项目施工图纸由总承包单位负责设计及实施，不是由业主提供，致使在充分调动施工单位积极性的同时，也因图纸导致的相关风险全部由施工单位承担，主要包括以下几个方面。

１.２.１施工变更风险

水利施工项目本身受制于地质、施工环境、施工工艺的影响，变更项目较多，图纸会审结束后，在施工中产生的变更除非是重大变更，业主一般不会认可，这样无形会增加施工单位的成本。

１.２.２工程量风险

水利施工土石方开挖一般采取测量收方，施工图纸只对工程量进行估量，若地质勘探不细，可能会发生实际工程量超出施工图纸工程量的情况，这种情况下业主一般按施工图纸量、实际施工量、施工图预算清单量的最小值进行确认，超出的工程量由ＥＰＣ工程总承包施工单位承担，有别于施工总承包的据实计量法。

１.２.３图纸延误窝工风险

用于施工的图纸由ＥＰＣ工程总承包单位自行设计，当图纸供应延误时，业主方不承担此部分的风险，图纸供应延误属于ＥＰＣ工程总承包施工单位内部问题，产生的窝工及工程延误均由施工单位自行承担。

１.３设备材料采购风险

水利工程涉及的建筑工程材料和工程设备全部由ＥＰＣ工程总承包单位负责采购，同时总承包单位承担工程中全部材料和设备的数量、价格及质量风险。

１.３.１价格风险

水利工程所用到的相关材料因品种和产地不同，价格会有一定的差异，业主一般选取市场中价格低的作为材料的预算价格，而施工单位为了确保工程质量，购置的工程设备和工程材料一般会高于市场最低价，这样就会产生价格风险。

１.３.２数量风险

ＥＰＣ工程总承包施工前没有确定的施工图纸，经常边设计边施工，导致材料采购计划不能精细化，为确保正常施工，工程材料及设备配件采购必须有一定的富余度，这样就产生数量风险。

１.４联合体内部沟通风险

水利工程复杂，单靠一家单位无法满足设计、采购、施工的要求，ＥＰＣ工程总承包内部根据联合体协议进行工作任务划分，就各自承担的工作负连带责任，在利益分配时就会产生争议，比如自采砂石骨料价格。若ＥＰＣ工程总承包施工单位不能强有力地公平解决各合作方的诉求，必然会导致内部相互拆台，这样会产生沟通风险。

１.５缺乏科学的成本管理控制方法

水利工程施工周期长，囊括的范围广，特别是ＥＰＣ工程总承包项目管理难度大，需要协调问题多，很多施工企业缺乏科学的成本管理控制方法，主要体现在管理人员成本控制欲不强［３］、没有建立成套的责任成本管理体系、制度落实不到位等。

２水利工程ＥＰＣ工程总承包成本风险应对措施

为全面做好成本管理工作，施工单位需要从３个阶段做好成本管理工作，分为施工前成本主动控制、施工中成本动态控制、施工后成本被动控制。

２.１施工前成本主动控制

施工前成本主动控制，是对成本进行控制的重要途径，主要包括施工图预算的确定、成本计划目标的确定以及责任成本降低的策划等，合理地确定施工前成本控制是成本控制的纲领性指导，确保将成本合理地约束在一定范围内。

２.１.１施工图预算的编制

ＥＰＣ模式下，需要由总承包单位负责所有合同内规定的设计、承担设计责任，业主无须过度干预承包商工作［１］，工程施工图由组成联合体的设计单位或具有设计资质和能力的施工单位设计和完成，报建设单位图审后投入施工。虽然施工前已完成概算的编制，但为了进一步控制施工成本，业主单位或施工单位还需编制施工图预算，施工图预算是投资人或业主在工程施工前对建设项目工程费用的预先经济核算［４］，作为控制成本的指导性成本计划。地方政府投资的水利工程ＥＰＣ工程总承包项目，建设单位一般委托施工单位编制施工图预算，建设单位委托具有一定能力的咨询单位进行审核，最后报地方政府财政部门进行审定，确定施工图预算。施工图预算一般控制在概算的±５％以内，而完工结算控制在施工图预算的±３％以内。施工图预算编制的完整性非常重要，需工程技术、经营管理等多方面的专家组成编制团队，在充分理解概算的基础上，以施工图设计文件为依据，结合规定的程序、方式和依据，在工程项目施工前，进行工程预算，并计算工程项目的费用。施工图预算编制完成后，施工单位应组织专家团队进行审查，重点是对编制的原则、选用的施工方案、图纸工程量的计算复核，确定的人、材、机基础价格，以免出现纳入施工图预算的成本过高而被地方财政部门审减或估计不足导致后期无法正常施工。

２.１.２项目责任成本预算目标确定

开工前，施工单位按照施工图预算、实施性施工组织设计和工程所在地价格水平，根据相关企业内部定额和费用标准计算责任单位（施工项目部）完成相应工作量发生的成本支出总和，遵循可控性、一致性、责权利相结合、及时性、合理性原则进行编制工程成本目标，其内容包括分包成本、自购材料、自有施工设备折旧和修理及保险费、设备租赁费、施工项目部管理人员薪酬、现场经费、其他直接费；资金成本、附加税费等费用编制，最后汇总确定毛利润、净利润及上交费用目标。

２.１.３项目责任成本策划

项目责任成本策划包括工程及成本概况、成本管理机构及责任、项目责任成本分析、施工方案优化、责任成本降低计划、管理人员岗位成本降低职责、岗位成本及责任成本的考核和分析、岗位成本及责任成本的奖罚和兑现、工程成本总结。在编制责任成本策划中的重点和关键是编制责任成本降低计划，其应包括成本降低计划、索赔计划、税金计划、工期策划、安全文明施工策划、质量策划、专业（劳务）分包策划、工程总分包结算策划、变更策划。

２.２施工中成本控制

２.２.１推行项目责任成本管理

为实行有效的成本控制，首先应制定合理的成本目标，然后将成本目标进行指标分解［５］，施工单位与施工项目部经理确定责任成本，签订项目管理目标责任书或者执行项目经理责任制，来推行项目责任成本管理工作。

２.２.２价值工程分析

价值工程作为节约型管理方法，能够从技术与经济两方面对项目功能进行分析，并根据分析结果比对，获取最适合项目的结果［３］。施工单位在确定方案时采用ＢＩＭ进行建模，通过专家打分确定功能比重、功能系数，采用动态的货币价值确定各方案的成本系数，最终确定价值工程系数，选定最终的施工方案。

２.２.３加强外部沟通

为了应对与业主、监理、设计及合作方的沟通，当前大部分施工项目部均设置了工程协调部或类似的部门，专门来处理涉及对外沟通工作，负责解决制约施工相关联的外部问题，施工项目部及施工单位利用传统节日及节假日对业主、设计、监理、政府部门做好走访及慰问工作，同时采用篮球赛、足球赛等体育活动来保持与各单位的交流和联动。

２.２.４注重成本分析活动

施工项目部每月进行成本分析，组织召开经营分析会，绘制进度成本“Ｓ”形曲线。采用挣得值分析法进行对比分析成本计划和实际的偏差，对发现的重大偏差采用因素法或排列图法查找引起原因，对发现的原因进行分析确定改进方法或替换方案，进而将成本控制在计划范围内。

２.３施工后成本控制

２.３.１成本还原

工程竣工交付或结算完成后２个月内，施工单位通过成本还原的方式核定施工项目部实际成本及利润，考核项目部成本管理绩效。

２.３.２完工结算编制及审核跟踪

ＥＰＣ水利工程完工结算由总承包单位进行编制，大部分施工单位在编制的时候都比较重视，为了更好地贴近地方财政部门的审定惯例及地方土政策，可以委托当地与地方财政部门合作过的造价咨询单位作为顾问参与编制或者委托其编制，同时也利于后期的审核、跟踪和解释。完工结算审核包括判断承包方完工结算与合同、招标文件约定是否一致，审核结算工程量、结算单价、设计变更、取费标准、工程签证、定额套用、索赔、甲方供料等内容的合理性和计算结果的准确性［６］。施工单位需提前准备应对审核的各类书面资料，由于当前大部分财政部门都是通过招标的方式选定造价咨询单位进行完工结算的审查，对于造价比较大的项目可以委托以前与地方财政部门合作过相关咨询单位进行预审核，及时对一些可能被审减的项目进行调整和完善。

３结语

在水利项目ＥＰＣ工程总承包施工阶段，需要在施工前进行工程管理策划，确定成本管理目标，注重对影响成本控制的各种情形进行分析，确定成本控制的风险，制定相应的控制措施；在施工中推行成本责任制，注重成本的动态控制及对施工项目部的考核，有专人来对外沟通协调、对内加强约束；施工结束后应与当地造价咨询机构联系，通过精细化的管理确保各环节的成本得到合理控制。

作者：宋远启 单位：中国安能集团第二工程局有限公司