施工企业项目全面预算管控对策

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在对建工项目进行全面统筹的过程当中，预算能够更好地帮助管理人员探寻项目的发展潜力和经济效益价值，从项目的财务数据信息上能够形成全面、充分的信息反馈和经济把握。在对建工项目的全面预算实行把控优化的过程中，必须分别从编制、执行两方面着手，充分结合项目实操建设的特征、结合财会审核等方面的要求，确保对建筑工程的预算形成有效管理，在每个建设环节中都能够按照预算编制的要求进行，规避不必要的建设损耗，维护施工企业的实际效益。

一、建工项目全面预算的编制的概述

（一）业务预算

业务预算是指在建工企业承接相关的施工业务过程当中具体的收入和支出核计，所计算的内容切实涉及每个施工介绍环节的基本活动，根据建工项目的特点，主要包括建材采购、人员支出、工程管理等。在进行业务预算审核编制的过程当中，根据预计合同收入的计算表，项目合同部门会与工程部门根据施工图纸、合同工程量清单及计价规则，分别对各施工管理单元的工程量进行统计、计算、核对，按细目号对应细目名称、单元、工程量进行汇总，形成项目清单工程量，根据合同单价乘以清单工程量，计算出合同预算收入。根据定额基础单价、人工工日单价、机械台班单价、材料最近信息单价，按细目对应的工程量及项目间接费用计算出预计合同总成本，然后预算出项目的总利润。为保证业务预算编制的精确性，技术人员在工作的过程当中必须切合项目的规划设计开展，充分考虑到施工组织和技术应用方面的需求，细化到日单价和材料单价等，保证统筹数据全面准确。
（二）资金预算

资金预算是指在开展业务项目经营发展的过程当中，提前对企业的资产负债状况进行全面的核算盘点，更有利于帮助管理人员结合企业现有的资源状况决策承接项目的收益或风险，对实现战略发展规划具有积极意义。在进行资金预算的编制过程当中，必须充分了解项目的实际收入成本和费用支出，并在具体的项目建设过程当中做好跟踪管理和预算调整工作，一旦出现建工项目的设计变更或返工建设等情况，会对具体的资金预算造成较大的影响，因此财会人员必须做好运行把控，不断提升资金预算编制工作的可信度和可行性。因为资金预算的统筹结果和具体项目开展过程当中的现金流量具有十分密切的联系，所以在动态管理的过程当中必须重视对预算精度的严格把控，避免在阶段性累加审核过程中出现超支问题。

（三）财务报表

财务报表的编制能够充分反映出在施工企业进行项目实操建设过程中对于成本资金的具体使用情况，根据编制的内容可以更好地盘点该项目运营建设的实际效益，是细化项目发展状况的重要体现。在财务报表的编制过程当中，要按照资产负债、项目损益、预算应用和变更等相关的情况形成全面的信息反馈，所有的数据来源都必须基于真实的项目资料，按照一定的计算审核周期及时进行复盘管理，确保建工企业的财务状况更加健康。在不同的项目环节过程当中进行的财务报表编制重点和内容也存在一定的差异，这要求财会人员具有充分的专业水准和较强的预算管理意识，能够通过细化财务报表编制的方式帮助企业的管理人员形成科学的决策把控。

二、全面预算管控中完工百分比法的问题

按照工程项目的完工百分比进行预算的合同，在全面管控和约定过程中，会存在着一些较为明显的缺陷，必须引起施工单位和财会人员的重视，特别是在预算的信息反馈方面，要充分切合缺陷进行分类处理。

（一）统计主观性强

在进行建工项目的完工百分比确认过程中，主要的计算过程对财会人员的专业水平有一定的依赖性，特别是在实际利润收益等方面会存在一定的调节空间，整体工作的主观性偏强。监控项目的实际成本投入百分比是按照累计发生环节的工程投入和总体预算之间的比例进行计算确定的，财会人员在对其进行操作审核的过程当中，很容易忽略成本投入和完工比例之间的关系，错误地把成本比例默认为完工百分比，忽略了如返工建设、建材损耗或其他原因造成的前期建设成本增加问题，导致了百分比记录之间存在了一定的偏差。这种统计过程当中的主观性问题，既和财会人员的专业水平存在一定的关系，也会受到人为的利润比例调节操作的影响，在实际工作过程当中可能会造成施工企业的建设损益偏差。

（二）核算质量偏低

在对建筑工程的完工比例进行审核计算的过程当中，因为财会人员对工作细节和建设要求等方面的信息未能形成全面的把握，所以相关的财务数据在审核过程当中质量较低，一些不能计算到完工建设环节当中的项目也被错误纳入其中，会在一定程度上给建筑工程的预算管控工作带来较大的影响。财务审核质量偏低的原因较多，还会受到在实际施工建设过程当中各类突发状况带来的影响，对财会人员的工作专业水平也提出了更高的要求，实际工作难度偏高，往往和真实的完工程度之间会存在一定的偏差性，管理人员在根据完工比例进行预算资金的调控与优化过程当中可能会出现不符合实际应用的情况，给决策的科学性和企业的发展性会造成一定的限制影响。

（三）会计信息不全

单纯地按照建工项目的完工比例进行财务信息的统计与分析，其过程当中会出现反馈信息不全面的问题，特别是在一些大型建工企业的工作当中，会出现项目的总包与分包情况，这和集团化企业的实际工作模式有关。在按照完工比例进行预算资金的调控过程当中，很容易忽略内部不同部门在建设过程当中出现的资金消耗抵消的问题，导致预算应用的比例和项目的完工进度出现了较大的偏离，但从财务的统计过程来看很难发现问题所在，这给管理人员的实际工作带来了一定的难度。在会计信息的统计过程当中，必须重视不同分包部门的收入、成本和存货等方面的信息，关注项目建造过程当中的潜在毛利，将能够进行相互抵消和对冲的资金份额列入资产报表当中，帮助管理人员更好地明确项目的结算金额。

（四）税收计算影响

大型的施工集团企业在进行年度的税务申报和缴纳过程当中，需要参照完工百分比来确定具体的收入金额和投资成本，二者之差即营业所得，根据计算收益的档位和对应的所得税计算比例完成审核和申报。在这个工作过程当中，由于财税制度形成了相互分离，对于一些未取得收款凭证的预计完工部分，在进行确认收入的计算过程当中可能会出现界定不一致的情况。从建筑行业的税法要求来看，企业自身申报的计税金额和实际需要缴纳的收益金额之间可能会存在不相符的情况，会给企业的税收审计带来一定的风险性。从税法统计的角度来看，劳务服务的持续时间若超过一年，再进行所得税确认时需要考虑到完工进度和合同确认的比例关系，而对于垫资施工的建工企业而言在这方面投入的现金成本偏大，可能会带来一定的经营风险。

三、提升建筑工程全面预算管控的有效对策

（一）完善成本管理

为更好地对建筑工程项目的预算形成全面管理，严格根据工程项目的时间进度进行合理的预算分配，规避在某一建设环节内出现的大量资金损耗和浪费，使项目能够顺利推进，在进行预算管控和进度确认的过程当中必须重视成本预算的核算与管理工作。财会人员必须明确项目的完工百分比计算的相关要求，并重视根据建设方案的具体要求，将完工百分比合理转化为具体的成本支出比例，科学地归集出不同建设缓解的资金使用情况，使预算管控工作更加全面有效。在这种转化核算的过程当中，能够更好地对建筑工程的最低造价进行重新梳理，特别是对于一些由于市场变动、环境影响等原因造成的项目预算浮动能够及时发现，在一定许可范围之内出现的变化能够根据具体的项目预算权限进行二次确认，更好地保证了建筑工程全面预算管控的及时性与有效性。

（二）细化财务信息

在进行工程项目的预算管控过程中，必须重视财务报表等工作的开展，特别是对于大型施工企业集团内部出现的不同部门的总包与分包工作，必须严格按照合同定制的相关要求对具体的造价支出进行对账处理，着重关注一些抵消和对冲的造价项目，使预算管理工作能够和项目进度之间保持一致性，避免由于结算之后出现的预算金额计算不正确的问题，确保在报表制作过程当中能够反映出更多的项目进展信息，帮助管理人员快速了解项目的实际状况并形成科学的决策和管控。在财务报表的数据化处理过程当中，必须保证包含每一个工序环节的实际造价、损益状况和审核依据，并考虑到部分建设存货对于总体造价预算支出带来的影响性，确保财务计算工作的真实与准确。

（三）强化合同管理

在建筑工程项目的管理过程当中，进行财务审核和计算的主要依据是甲乙双方所形成的合同约定细则，特别是大型施工企业集团内部产生的对冲项目更需要明确具体的金额流转情况，帮助财会人员更好地完成全面预算管控工作。在进行双方的合同约定管理过程当中，必须提前由财会人员和技术人员共同进行审核，从具体的造价比例和可行性等方面进行审查计算，为后续的造价全面管理工作提供坚实的信息基础。在企业的建设合同约定完成后，财务和工程单位之间必须及时展开有效的信息交换与沟通，特别是在部分建设环节完成后，要及时根据验收单位的结果反馈和合同预算的金额比例之间进行二次审核处理，使项目的完工百分比能够在一份全面管理工作当中发挥更重要的价值。

（四）明确核算要求

财管人员在对建筑工程项目进行预算审核的过程当中，必须保重工作的规范性和制度的完善性，并严格根据每一个工程建设环节的审核标准和核算对象进行科学的统筹管理，尽量减少因环境因素等对审核金额带来的影响，确保能够根据当前的建材、人工、水电和其他项目环节的总花费形成最均衡准确的预算与进度确认，确保项目完工百分比核算的有效性。在进行季度核算的过程当中，必须考虑到每一个建设流程的特点差异，在不同的施工阶段，可能会出现成本投入变化较大的现象，必要时财会人员可以根据项目的实际情况进行分段计算，按照具体的比例乘积结果来确定施工进度和造价预算，使完工百分比的确认能够更好地符合预算全面支出的管理需求，使二者的数据信息保持反馈的一致性。

（五）重视核算监管

在建工企业的预算管理与审核工作开展过程当中，必须有一定的监督体系来保证工作的顺利推进，避免由于预算核算失误给企业的项目投资造成偏差影响。在进行预算编制的监督过程当中，可以根据项目的缓解差异和实际进度进行预算目标的分解，充分结合实际建设过程中产生的建设数据对具体的预算金额进行二次计算，细化拆解繁杂的监控项目预算审核指标，利用逐级推进的方式对预算金额形成全面把控。监督人员必须重视实际的预算支出和前期编制之间的数据差异状况，并结合项目的实际情况进行财务的风险分析，特别是对于一些偏差较大的相关数据，要结合其形成的原因和负责人员进行追责管理，对于资金风险防控工作形成全面把控，充分维护集团企业的项目效益。

（六）建立预算考核

为有效激发企业职工的工作积极性和效率性，在进行预算全面管理的过程当中需要建立一定的考核体系来保证业务工作开展的准确高效，以效益性作为主导各个业务部门工作推进的主要目标，使部门管理和全面管理的工作之间能够形成更好的协同。在进行考核目标的设定过程当中，需要根据企业的实际资源和部门的业务能力进行科学的设计，切忌忽略实际而导致考核标准不具备可操作性。工作考核的主要的目的是使员工和部门的工作能够有效推进，适当的奖励更有利于业务的高质量完成，企业可根据员工的具体表现进行绩效的审核管理，把职工的具体工作细化为资金预算、项目预算等环节，并根据实际效益进行考核奖励，使职工在工作的过程当中能够更好地和集团企业之间产生归属联系，保证了预算管理的人性化与科学化。

结语

单纯通过完工百分比来判断建筑工程的建设进度、预算支出存在一定的局限性，特别是从企业的财务信息反馈方面有明显的不足，利润率、投资率等都无法得到较好的反馈，施工企业无法对项目的实际效益形成有效把控。在实际工作当中，必须重视对造价成本的编制和执行，细化财务信息并加强合同管理，严格规范在每个环节当中的造价核算要求，通过有力的执行监管来保证全面预算管理执行的有效性，利用预算执行考核不断激发员工的工作积极性和财务质量。

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作者：郎继忠 单位：浙江交工集团股份有限公司西南分公司