企业集团资金管理问题与对策

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摘要：市场经济条件下，企业集团财务管理是一项需要全盘考虑、统一目标、协调一致的工作，是企业管理的重中之重，它为企业集团达到预期的经营管理目标发挥着重要作用。本文就我国企业集团资金管理中普遍存在的问题展开分析，就其原因展开探索，从而针对我国企业集团资金管理问题提出相关的、具有针对性的措施与对策，通过这些策略能较为有效地改善我国企业集团资金管理中存在的问题，保证企业集团的良性发展，增强企业的竞争力。

关键词：资金管理；企业集团；财务控制；资金分配；内部控制

近年来，企业集团在国家和地区的经济发展中扮演着重要角色，但是我国很多企业集团在追求更大经济效益的同时，忽视了自身的财务管理工作，无法跟上世界先进的财务管理理念，也影响到了企业集团的进一步发展。与此同时，随着企业集团的不断发展，资金运用也将在生产、销售、市场营销、企业管理、人力资源管理等方面发挥更加重要的作用。传统的资金管理办法很难使企业集团资金效用最大化，对于企业集团来说，解决资金管理不力、资金利用效率低等现实问题刻不容缓。

1企业集团资金管理的目标与内容及其存在的问题

1.1企业集团资金管理的目标与内容

现代组织形式中，企业集团成为社会经济活动的主要组织形式，在社会经济中得到方方面面的深入发展，表现为以大企业为核心，诸多企业为外围，多层次的组织架构。然而，大多数中国企业集团采用多级法人的形式，它们有广泛的地理分布和复杂的组织水平，在这种情况下，传统的资金管理形式难以控制集团内部成员企业的各种经营活动。突出表现为集团成员单位独立行动，片面追求单个成员的财务金融目标，导致企业集团整体决策目标的优化，阻碍了企业集团综合竞争力的提高。因此，提高和改善资金集中管理体系已成为企业集团发展过程中的重要目标。企业集团财务控制的目标是通过集团整体有效的财务资源综合配置，实现企业利益最大化，从而使资本尽可能保值进而实现其增值。集团的整体效益最大化，归根结底是企业成本与收益的权衡，是企业当期低成本和未来高收入的权衡。集团财务管理的总体目标经过简要总结，可以概括如下：在确保严格执行国家法律法规、贯彻本集团规章制度的基础上，努力做到优化资源配置，使企业资本得到保值从而实现资本的增值。这一目标有以下三层含义：第一，每个集团的子公司都有相对的独立性。第二，集团必须严格遵守法律、法规，在法律规定的范围内优化资源配置。第三，管理和影响集团内的企业。因此，确保严格执行规章制度和法律法规是财务管理的根基。企业集团财务管理的主要内容是对集团产生重大影响的项目，这些重大项目的决策制定集中于总部，但项目的实施都在子公司。集团总部在项目实施过程中必须对项目进行监督，以防止子公司的执行偏离集团总部指定的目标，防止违规欺诈行为。一般来说，重大项目的设立与执行都涉及巨额资金的动用，集团总部可以通过对资金的监控管理来控制子公司的运行。集团资金管理并不是我们想象的面面俱到、全面管理，而是根据实际情况，主动选择某些有针对性地实施重点控制。但应注意，随着企业集团战略目标导向和其所处外部环境的变化而调整，从而使集团财务管理工作高效率运行。类型不同、管理风格不同的企业集团，其财务管理的着力点有很大不同。简而言之，企业应不断创新，尤其是加强经营、投资、筹资等方面的创新，使企业集团不断适应新的形势，摆脱自身陈旧体制带来的不良影响。

1.2我国企业集团资金管理中存在的问题

1.2.1集团与下属企业产权关系模糊我国企业集团的建立大多是由政府的行政权力组合而成的，在集团的发展中，也存在一些将本没有产权关系的企业挂靠在自己集团旗下的事情发生。企业集团的母公司和子公司之间会存在产权关系模糊的状况，母不认子、子不认母、集而不团的现象时有发生。虽然随着经济的发展，集团正在向资金集中管理的方向迈进，但由于一些历史原因，例如政府的不适当干预、母公司对子公司的控制力度不够，成员定位不准确、思想上的认识不正确等，造成集团资金难以形成合力，达不成资金的协同效应。与此同时，有些集团单位的会计控制信息缺乏严谨性和标准化，各类信息的登记、归档以及汇总都不健全，不能正确体现出集团公司的真实生产经营状况，亦不能及时发现出现各样的漏洞，更不用说掌握真实可靠的会计信息了，因此容易出现诸如此类的差错和欺诈行为，从而使之成为失去监督约束力的集团公司。1.2.2资金管理分散，财务控制薄弱我国许多企业集团对成员的资金缺乏统一的管理，无法做到对资金的统一监控。没有高度集中的资金管理系统，缺乏行之有效的规章制度规范的资金调动，信息交流平台也不够通畅，导致决策者在制定决策时无法真实准确地掌握集团生产经营的现实状况，无法为科学的决策提供依据。同时，子公司的资金管理具有很大的任意性，各自与银行联系，追求局部利益最大化，导致有的子公司资金短缺向银行贷款支付利息，有的子公司有资金的盈余反而得不到应有的收益。从整个集团层面来看，集团的贷款量和盈余量都很高，造成了资金的浪费，资金管理分散体现了集团资金的财务控制薄弱，出现了擅自挪用、转移资金甚至侵吞国家资产等问题。此外，对于责任定位不明确的问题，很多分支机构的财务总监会将错误转给集团公司的财务部门，给总公司带来很大的压力。与此同时，分支机构的财务总监也会失去应有的责任感，以为违法行为可以逃避法律制裁，从而导致更大的错误。1.2.3内部资金分配、投资缺乏科学性其不合理的表现主要为：其一，各个成员企业的利益分配不均，各成员苦乐不均，集团投资有去无回、没有应有的成效。其二，各企业的资金分配采用平均主义，导致成员没有驱动。其三，资金分配极端化太严重，导致各成员单位的业务单一。而这样也可能直接导致各个成员企业的积极性无法得到充分调动，过分的平均主义，缺乏内部的有效竞争手段，也会给企业集团带来直接的经济损失。控制环境是企业资金管理的重要组成部分，它可以影响内部员工控制其他业务活动。同时，从根本上说，任何控制系统的实施和应用都需要人，因此要想达到现代企业内部资金管理的目标，关键要把握住人的因素、行动者的控制，人们对资金管理的观念直接影响其资金管理的态度，并影响着内控作用的发挥。与此同时，由于资金的集中程度不高，经常出现集团的贷款金额高，盈余金额也高的情况，资金无法在集团内部协调解决，如此投资融资并不能使资金得到更有效的运用。1.2.4资金管理方式落后，管理观念陈旧企业集团经营活动在市场的发展中越来越复杂，产品差异化、需求多样化、经营国际化，需要把复杂的三流即信息流、物流、资金流结合起来，一些企业的电子商务环境不成熟，网上交易还没有相应的技术支持，影响了集团的发展。部分企业对财务管理软件及计算机信息管理系统缺乏了解，很难使集团的资金管理有大的进展与突破。部分企业的资金管理发展受限制于管理者的管理思想落后，企业决策层缺乏相应的思维和理念，没有相应的意识，从而使企业逐渐失去竞争力，导致财务管理地位和作用的丧失。1.2.5企业内部控制制度不完善目前，中国经济虽然与国际社会深度融合，一些企业的发展甚至在国际上都是处于领先地位，但就当前来说，仍有不少企业缺乏相应的内控制度，更有甚者，有些公司虽然制度健全，但是流于形式、浮于表面，只是把规章制度印在纸上，却在实际行动上疏于管理，具体办理业务时也不认真执行，从不按规定办理，这些都是丧失内部控制制度的必要性和严肃性的具体表现，对企业集团的经营发展起不到任何的积极作用。此外，企业集团资金管理的过程中，还可能存在内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全，会计人员能力素质不统一等问题。

2企业集团资金管理存在问题原因及对策

2.1企业集团资金管理存在问题原因

集团价值观念落后，管理层知识面狭窄，小集团利益思想严重，母公司与子公司定位不准、目标相悖，集团资金管理的制度尚不完善，资金控制体制不健全，资金管理手段、方式落后，缺乏有效的监督控制机制和内部控制机制，财务约束与激励效率不理想，利益分配机制不规范，产权没有完全分明，缺乏完善的法律法规等，都将给企业集团的资金集中管理带来一定的风险。

2.2我国企业集团资金管理的对策

2.2.1强化资金管理，推行现代企业制度正确理解资金集中管理的精髓，我们应该注意各分公司的资金所有权关系，保证分公司资金的相对独立性，同时认识到资金的集中管理不能从事集团外的放贷、发行债券等金融业务，因为它不是金融机构；加强组织控制和区分责任，会计组织是企业组织结构的重要组成部分，是实施会计控制和具体执行会计控制功能的基本单位，会计组织的设计布置应满足企业的业务规模和要求，部门和岗位的设置也要求会计信息的收集和整理与企业的经营管理是同步进行的；实施会计预算控制和责任控制，它们是企业会计控制的主要手段，通过预算，企业可以把部门、岗位及个人等责任中心细分为业务目标，将目标限定为受控单位加以约束，以保证预算目标的实现。2.2.2塑造健康良好的企业文化良好健康的风险管理文化，能够增强企业全体员工的风险意识，使各个部门树立良好的风险管控意识，使企业做到全过程风险管理。众所周知，企业集团是按照一定的组织规律构成的有机经济体，一个企业集团的兴衰成败和企业的决策者密不可分，但良好的企业文化则从根本层面使企业在正确的道路上前进。因此，企业集团的决策层一定要认识到健康良好企业文化的重要性，在日常的经营活动中努力培养并塑造富有自身特色的企业文化，因为企业文化发展最根本的问题是企业文化的个性化，企业之间存在着诸多差别，要想立于不败之地，这是一个重要保证。2.2.3加强财会队伍建设、提高企业全员管理素质国家的财税政策和财税改革正在向着纵深发展，就会对财会工作提出更高更新的要求，财会队伍素质的提高对企业集团经济管理至关重要。财会队伍建设进入新的历史时期，但是如何建设与新形势相适应的财务管理体系，从而探索新的工作方法，是当前我国众多企业集团面临的一项重要课题。企业集团的资金集中管理由于其种类方式的多样性，要求每个企业都要根据自己的实际情况，下足工夫。例如，多组织财务业务的培训，强化会计人员的法制意识和职业操守，以财务人员的日常工作为基础，结合网络教育等形式，不断优化人才结构，从而促进各层次财会队伍综合素质的提高。2.2.4理顺产权关系，提升企业资金管理水平由于历史原因，我国许多企业集团，尤其是国有企业集团的组织结构不清晰、不明了，内部的产权关系混乱，严重影响一个企业集团的健康发展。在当前的市场经济环境下，企业集团应主动作为，确保遵守国家大政方针和法律法规的基础上，理清架构，可根据市场经济的基本规律，赋予某些子企业相应的权力，并依此要求其为企业带来相应的效益。对于企业集团来说，首先制定一套统一的、切实可行的经费支出标准，并在各分公司统一执行。其次，要建立并逐步完善资金集中结算平台的功能。再次，要有良好的沟通机制和传递渠道，以确保信息传递的及时性和有效性，良好的沟通渠道是信息及时有效地传递到管理层的关键环节，有些时候不畅的沟通渠道会增加企业集团的运营成本，导致其效率低下，举步维艰，所以加强沟通渠道的建设是很有必要的，企业应当建立一个有效的沟通平台，使领导层和下层员工能时常交流。最后，实施外派财务人员管理制度，对财务负责人的委派也应包括在内，对外派财务人员的选拔及相应的职责进行明确细分和定位，告知其职责，确保将财务责任落实到个人，使其有法可依、有法必依。2.2.5建立健全内部控制制度，加大审计力度首先，企业集团应该努力营造一个良好的内部控制环境，使全员都有一个内部控制的意识，变被动为主动，加强广大员工的素质教育和法制教育，增强员工的使命感和责任感，各司其职、相互牵制，互相监督。其次，企业集团要主动适应、接受外界的监督，形成一个相互牵制的机制，特别是要防止在权力集中的情况下，总部财务出现各种腐败现象。最后，企业集团应采用全面审查与抽查相结合的方法，定期或不定期地开展审计工作，使母公司全面真实地了解子公司的财务状况。

3结语

资金管理是企业财务管理的重中之重，虽然目前我国企业集团的资金管理存在许多不足，但随着社会主义市场经济的不断发展，企业管理观念的不断转变，财务管理软件的不断运用和改进，企业资金管理水平将会出现一个质的飞跃，步入新的发展时期，企业的发展也必将为繁荣我国的社会主义市场经济做出重要贡献。

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作者：任珂亮 单位：中国平煤神马集团资金管理中心