机械制造企业纳税筹划方法

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摘要：税收是国家财政的重要基础，依法纳税是每个公民应尽的责任和义务。随着我国税收制度的不断完善，各企业也应该遵循相关规定依法纳税，为企业的健康长远发展奠定良好的基础。因此，机械制造企业如何在法律规定的范围内实现有效的纳税筹划，进一步提高企业的经济效益和管理质量，是未来企业发展过程中需要充分思考的重点问题。本文主要探讨纳税筹划的重要价值，分析纳税筹划的基本特征，提出优化纳税筹划的有效策略，并强调纳税筹划的注意事项，以供参考。

关键词：机械制造企业；纳税筹划；有效策略

虽然我国的纳税筹划起步较晚，但是随着我国税法的日益完善，税收制度也日趋严格和规范，为机械制造企业的纳税筹划工作奠定了良好的法律保证和制度支持。因此，机械制造企业应该重视纳税筹划的重要作用，以税法和税收制度为基础，合理规划企业内的各项涉税业务，从而实现有效的税负转嫁，降低企业的税收成本，进一步提高企业的经济效益，树立良好的企业社会形象，自觉承担依法纳税的义务和责任。

一、机械制造企业纳税筹划的价值

（一）有利于发挥税收的经济杠杆作用

政府在进行经济调节的过程中，需要依靠税收作为重要杠杆，根据市场的变化制定科学合理的经济政策，从而使市场经济的发展能够与税收法规更好地融合在一起。在税收经济杠杆的作用下，政府可以设置科学的税种、制定合理的税率、选择正确的税收对象、完善课税环节相关规定，实现对经济的宏观调控，提高市场经济的活力和规范性。[1]政府通过纳税优惠政策有效提高各企业的纳税积极性和节税欲望，从而更好地贯彻落实相关经济政策。因此，纳税筹划能够进一步推动税收经济杠杆作用的有效发挥。

（二）有利于实现税制的不断完善

纳税筹划从本质上来讲是机械制造企业通过合理的方式寻找低税点，但是从税制的角度来看，这些低税负暴露出税法制度存在不完善的地方，因此纳税筹划行为能够帮助政府进一步推动税法制度的完善和落实。国家分析和评估机械制造企业的纳税筹划行为，从而及时发现税法制度中的不合理之处，并采取有效措施进行弥补。[2]纳税筹划作为对税法制度的重要反馈，同样也能够检验政府税收政策的导向性和有效性，以此来有效地实现税法制度的普及。

（三）有利于维护纳税人的合法权益

通过合法的纳税筹划，纳税人能够进一步实现最大化的财务利益。通过科学合理的纳税筹划，机械制造企业既可以有效地降低纳税成本，同时也能够避免在纳税的过程中误入税法陷阱。所谓税法陷阱，又被人们称为税法漏洞，一些机械制造企业借助税法漏洞实施不合法的避税行为，不仅严重损害了国家利益和企业形象，同时也需要承担相应的法律责任，这会对企业的经济效益产生更加严重的影响。通过科学的纳税筹划，能够让机械制造企业避免税法陷阱，合理交付税收款项，从而有效保证机械制造企业的经济效益。

（四）有利于树立依法纳税的意识

在纳税筹划的帮助下，机械制造企业要在法律规定的范围内合理地对纳税义务进行有效规划。因此，机械制造企业的相关管理人员和财务人员必须认真学习国家税法，严格遵照税法进行纳税。同时，通过纳税筹划，机械制造企业的管理人员能够进一步提高对税收的认识，树立起自觉依法纳税的基本意识，能够理性地看待逃避纳税的错误行为，既有利于促进国家和社会秩序的稳定性，又有利于提高企业的社会形象。

二、机械制造企业纳税筹划的特征分析

（一）合法性

纳税筹划从本质上来讲是一种合法的行为，也就是机械制造企业在支付相应的税款之前，依照法律的相关规定对涉税业务进行合理规划，从而制订有效的税收操作方案。因此，机械制造企业进行纳税筹划不仅能够进一步促进企业价值的提升，也能够在社会上树立起良好的企业形象。反之，如果企业以纳税筹划的名义进行偷税漏税的违法行为，则应该加强惩戒，作为反面教材在社会树立起遵守税法、依法纳税的良好氛围。

（二）目的性

机械制造企业的纳税筹划可以看作事前控制，需要专业的税务人员进行科学的统筹规划，并在企业的各个部门实现有效的落实。从长期发展的角度来看，机械制造企业的纳税筹划不仅能够进一步降低税收成本，还能够帮助企业带来更高的经济效益。因此，机械制造企业应该对不同税务的优惠条件进行研究和分析，并结合自己的生产实际情况进行评估，科学地规划企业的筹资、投资与经营各个环节，从而为纳税筹划提供更加真实可靠的数据。企业在生产经营中会产生资本的时间价值，并在产品的生产和销售完成后实现资本的有效增值，同时企业内部资金的周转效率越高，就代表企业的运转状态良好、管理水平突出，会获得更大的分值。因此，企业为了进一步提高资金的时间价值，可以采用递延缴纳税款的办法，并不断提高内部资金的周转速度，促进资金使用效率的进一步提升。

（三）筹划性

企业在进行不同的投资活动和业务活动之前，必须充分考虑与之相关的各项税法制度。从这个角度上来看，企业的经营决策同样会受到税收因素的影响。因此，企业在将战略计划转向实际成果的过程中，税收是极其重要的影响条件。如果机械制造企业没有重视纳税筹划工作，将纳税筹划工作局限在税务部门，就有可能对整体的纳税筹划实施造成不利影响，导致实施的结果与预期出现背离，影响企业的实际生产效率，无法切实降低企业的税收成本，甚至有可能增加企业赋税。

三、机械制造企业纳税筹划的对策

（一）筹资的纳税筹划分析

筹资的纳税筹划也就是机械制造企业对资本结构进行有效筹划。一般情况下，假设企业筹资资本总额没有发生变化，那么企业的债务资本越高，企业的节税效果也会越好。下面以某机械制造企业所得税作为案例进行分析：某机械制造企业共筹得资金100万元，并设置息税前利润为25万元，以25%税率为标准，当债务资本的占比发生变化时，企业的所得税如表1所示。通过表1可以看出，当机械制造企业的筹资资本固定时，企业的债务资本占比越高，企业需要缴纳的税款则越少，能够达到较好的节税目标。从本质上来讲，机械制造企业通过发行债券或者长期借款的方式来获得资本，还可以在税前摊销或扣除相关的费用和利息，从而有效地降低企业的税款支出。如果在融资的过程中机械制造企业采用了发行股票的方式，不仅有可能带来更高的融资成本，并且在缴纳相应的所得税后才能够实现股息的支付，这不利于进一步降低企业的税负。同时，企业通过提高债务资本比例来获取更好的节税效果会存在一定的风险，并且企业在利用债务筹资的方式来有效提升杠杆效应的过程中，同样会存在一定的杠杆风险。根据“负债×负债利率×企业所得税税率=免税额”这一公式可以看出，只有企业具备较高的债务资本时，才能够获得更明显的税盾效果。但是，如果企业面临一定的经营风险，此时息税前利润极有可能发生变化，并在财务杠杆的相应作用下，税后利润会出现更快速的下降，给企业造成更加严重的损失。

（二）经营过程的纳税筹划

1.固定资产折旧在经营过程中，机械制造企业进行纳税筹划的主要对象之一是固定资产折旧。在实际生产过程中，机械制造企业的固定资产主要包括各类房屋、机械设备、运输工具，等等。当固定资产发生损失时，会将其纳入生产产品的成本中，因此，企业可以在计提前期和后期对固定资产折旧费用进行有效的调整，能够更快地实现固定资产的成本补偿，也能够有效地提高固定资产的折旧速度。根据我国的相关规定，在固定资产的折旧期内，机械制造企业可以通过年限折旧法和双倍余额递减法进行有效的固定资产折旧。这两种方法从本质上来讲是通过延期递交税款的方式来实现有效的纳税筹划。本文将以双倍余额递减法作出示范说明。由表2可以看出，通过加速折旧的有效方式，在纳税总额不变的情况下，机械制造企业的固定资产在前期具有较高的折旧额，并且会随着使用时间的不断延长而渐渐降低，能够更早地在企业缴纳所得税之前扣除相应的折旧费用，促使企业的资金时间价值获得有效提升。除此之外，税法对特殊行业有加速折旧的税收优惠政策。机械制造企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法。国家鼓励企业加大研发力度，其中购买用于研发的仪器或设备可以加速折旧；对企业价值不超过100万元的，可以一次性计入企业的当期成本费用，在计算应纳税所得额时予以扣除，不再分年度计算折旧；对于价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.存货成本计价存货是指在企业各项生产经营活动中所持有的各类材料和产品。机械制造企业在进行存货成本计算时，可以通过加权平均法、先进先出法和个别计价法来进行计算。一般情况下，移动加权平均法具有较好的节税效果，能够帮助机械制造企业抵扣较多的成本。3.销售收入机械制造企业在针对销售收入进行纳税筹划时，需要充分考虑企业不同产品的具体销售方式，并根据税法的相关规定充分考虑税收的时间节点，选择更加科学合理的所得税金额。如果在实现纳税所得额时出现了延迟的情况，则可以根据相关税法来对纳税时间进行合理调整，从而实现有效的节税行为。如果机械制造企业在销售的过程中采用分期付款的方式，收入时间则可以按照合同所规定的收货日期来确认，也可以根据产品的交付时间来确定。4.研发投入企业通过加强研发技术投入力度，不仅能够让企业的竞争力进一步提升，也能够让企业将国家税收优惠政策中关于研发支出的价值充分发挥出来，以此来降低税费。机械制造企业在进行研发活动时所产生的实际研发费用，如果未形成当期费用中的无形资产，则按照相关规定据实扣除，从2021年1月1日开始，按照100%的无形资产成本进行税前加计扣除；如果已经形成当期费用中的无形资产，则按照200%的无形资产成本进行税前加计扣除。因此，企业应该对研发投入工作进行归集统计和分级管理，规范企业研发投入的各项流程，统筹协调企业的科技部门、财务部门、投资部门的合作，建立起有效的联动机制，让研发投入的预算和支出、归集和统计、税前加计扣除等工作更加科学高效。以国家相关政策为基础，机械制造企业研发人员的各项工资福利、无形资产摊销、固定资产折旧、与项目有关的各项支出，都应该进行有效的归集统计，做到全面、真实、可靠，让机械制造企业的研发业务能够合法、合规。

（三）投资的纳税筹划分析

机械制造企业在进行投资活动的纳税筹划时，需要充分考虑企业的投资区域、投资产业和投资方式，从而实现更加科学合理的纳税筹划。在考虑投资区域时，机械制造企业应该优先挑选税率相对较低的地方，从而有效地降低企业的税负成本。如果在西部地区或一些少数民族地区存在优惠政策，机械制造企业也应该着重考虑投资的方向，从而让纳税筹划拥有更宽阔的空间。除此之外，机械制造企业还需要对不同项目的税率进行有效评估，并分析税收政策是否具有稳定性和长期性，避免在投资的过程中出现税率的大幅波动，影响企业的经济效益和投资效益。

四、机械制造企业纳税筹划的注意事项

（一）充分考虑成本

纳税筹划成本主要是指在开展纳税筹划之前机械制造企业需要担负的相应费用，主要包括交易成本、机会成本、税收成本、隐性税收、财务报告成本、代理成本、沉没成本、组织协调成本、违规成本，等等。

（二）充分考虑风险

机械制造企业在进行纳税筹划的过程中不可避免地会存在一些风险因素，这些风险因素往往是来自机械制造企业所处的不确定财务环境，同时，由于机械制造企业在进行纳税筹划时其他经济活动尚未开展，因此机械制造企业的纳税筹划是否能够得到全面贯彻落实是无法保证的。因此，机械制造企业必须站在全局的角度进行思考，将企业的实际经营情况和未来发展趋势作为有效参考，统筹规划企业各项业务所涉及的成本费用，同时衡量企业的纳税成本，实现更为精细的成本核算和税收统筹，这样才能够避免出现投资扭曲风险，促进企业的健康长远发展。

（三）密切关注税法

税法是机械制造企业进行纳税筹划的重要依据。由于我国的税法仍然在不断完善和发展中，因此机械制造企业应该进一步重视税法的变动情况，了解在不同的经济状态下依据税法所出台的各项税收政策，从而更加科学合理地开展纳税筹划工作，及时修改纳税筹划工作中不合理不合法的行为，确保企业能够依法纳税、合理节税。

五、结束语

机械制造企业的纳税筹划工作是一项系统化的工作，需要严格遵循税法的相关规定，充分利用各类先进的节税理论，拓展有效的节税措施，通过综合运用的方式进一步提高企业的节税效果。同时，在使用多种节税措施时，机械制造企业还需要充分考虑不同节税措施是否具有适配性，通过有效的调整使各项节税措施能够最大限度地发挥作用，促进企业经济效益的有效提升，同时实现企业社会形象的有效建立。

参考文献：

[1]郑玮.制造业纳税筹划研究[J].纳税,2021,15(26):6-7.

[2]雷钢.关于制造企业纳税筹划方法的探讨[J].经济管理文摘,2021(17):28-29.

作者：时华静 单位：山东能源集团有限公司