内部经济责任审计工作风险防控措施

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［摘要］随着经济发展，铁路行业加强内部经济责任审计工作的风险防控成为一项重要工作。鉴于此，文章从铁路行业内部经济责任审计工作遇到的风险入手，研究铁路行业内部经济责任审计工作中常见的风险，并针对相关风险提出防控措施，旨在加强铁路行业内部审计人员的素质培养，从而建设完善的审计管理机制，增强审计工作的独立性，以进一步为铁路行业内部经济责任审计工作风险防控提供一定的参考。

［关键词］铁路行业；内部经济责任审计；风险防控

1铁路行业内部经济责任审计工作现状

1.1铁路行业内部经济责任审计工作的作用

在铁路行业中，内部经济责任审计部门是铁路行业内部管理的重要部门。在经济新常态下，铁路行业内部经济责任审计工作要实时适应铁路行业的发展目标，积极适应社会变化，将审计工作的目标落到实处，落实监督工作，促进铁路行业中各部门员工做好本职工作，调整铁路行业的整体工作模式，对铁路行业中不合理的工作模式进行改革，开展独立的内部经济责任审计工作，这对铁路行业的长久发展有重大的影响与意义。

1.2铁路行业内部经济责任审计工作面临的挑战

内部经济责任审计工作是围绕铁路行业管理工作开展的。当前，在社会经济格局调整后，铁路行业的管理模式也随之调整。铁路行业要及时强化工作模式，以落实内部经济责任审计工作的建设。优质的理论和实践相结合的工作方案是内部经济责任审计工作要具备的，以便提升铁路行业内部经济责任审计部门对内部工作的管理能力。

2铁路行业内部经济责任审计工作中常见的风险

2.1铁路行业内部经济责任审计专业人员缺失

（1）在当前社会发展中，铁路行业的内部经济责任审计人员大多不是由专业的工作人员担任，而是由铁路行业的领导从其他部门调任，或其他部门的工作人员转岗进入内部经济责任审计部门开展工作。（2）大多数铁路企业都没有认识到内部经济责任审计人才培养的重要性，由财务管理部门员工处理内部经济责任审计工作。但内部经济责任审计工作对专业性有很高的要求，这样不仅导致内部经济责任审计工作缺乏标准性、独立性、专业性，还会导致内部经济责任审计工作难以完成目标。（3）在铁路行业发展中，内部经济责任审计工作人员容易受到专业水平的限制，这对铁路行业的长期发展有不利影响，导致铁路行业战略发展目标难以按时完成。目前，社会中很多铁路行业的工作人员缺乏审计意识，对审计工作的重要性认识不足，这成为审计工作难以达到理想要求的一大阻碍，对铁路行业的长期发展将产生不利影响。

2.2审计工作在铁路行业内部没有起到提前防控风险的作用

（1）重事后审计、轻事前预防。部分企业对事前的预防控制重视不足，往往是等到“东窗事发”再去“紧急灭火”。（2）忽视了经营活动开展前的风险预测和事中的防范、分析，无法对经济活动进行全程监控，内部经济责任审计的职能也没有在风险管理中得到更好的发挥。

2.3铁路行业内部经济责任审计机构建设不完善

铁路行业的内部经济责任审计机构设置不够完善，会导致铁路行业内部经济责任审计工作缺乏独立性。铁路行业的内部经济责任审计机构设置不完善，是很多铁路行业都存在的风险。在实际工作期间，内部经济责任审计机构的建立不够完善，成为一大风险。在相对发展较好的地区，铁路行业的管理更加标准化，其内部经济责任审计工作机构的设置较为合理。现阶段，很多铁路企业都已经认识到经济责任审计机构的重要性，但在经济责任审计机构设置方面仍是各自按照各自的规定进行管理和运行，这是因为许多铁路企业缺乏健全的资金管理制度和体系。从目前来看，铁路行业内部经济责任审计方面的法律法规还不是特别完善，尤其是管理机构方面的法律法规还有很多漏洞，因此要想保证铁路施工项目顺利完成，而且在工程完成之后顺利投入使用，就必须要加强对铁路项目的管理，完善有关经济责任审计机构的管理体制。这是因为法律具有一定权威性，在法律基础上的监管也具有一定强制性，有助于监管工作更加顺利开展。除了要加大监管力度，监管部门还可以把监管的权力给予所有人，落实群众监管，发动群众对项目的全过程进行监管。除此之外，监管部门还要制定严格的管理体系，对一些违反法律法规的行为给予处罚，净化市场整体环境，让一些人无法从中牟利。

2.4内部经济责任审计工作质量不达标，审计报告运用不足

内部经济责任审计的客观性、独立性对内部经济责任审计质量有很大的影响。客观独立的内部经济责任审计工作有利于内部经济责任审计成果的转化应用。铁路行业的服务能力和综合实践能力需要靠高质量的内部经济责任审计工作来提高，但铁路行业内部经济责任审计工作中对审计报告的运用不足、效果不好。内部经济责任审计工作质量不达标，有一部分原因在相关工作人员身上。在铁路项目建设的过程中，对人员专业能力的评判有很多种标准，企业要做到让每一个人才都可以充分发挥自己的长处，这样有利于项目更好地开展。要根据具体情况分析每个项目的特点，之后根据每一个项目的特点安排不同的人才负责，对企业内的人才进行合理划分，这样才能在项目施工时达到最好的效果。此外，企业还需要综合考虑施工单位施工人员的能力。施工人员只有做到科学管理，才可以在施工时发挥最大的作用，才更有利于铁路行业内部经济责任审计工作质量的提高。

3铁路行业内部经济责任审计工作风险防控措施

3.1加强铁路行业内部经济责任审计人员的综合素质培养

我国铁路行业在不断发展变革中逐渐出现了新领域，其中，审计工作需要发挥新的咨询和服务作用，这对铁路行业的审计工作是一个挑战，对铁路行业内部经济责任审计工作人员提出了更高的要求。对此，铁路行业应做到以下几点。（1）加强审计工作人员的综合素质建设，从用人机制开始，从多个层面入手，提高审计人员的综合工作能力［1］。（2）定期对内部经济责任审计人员的素质进行测评，实时把握内部经济责任审计人员的工作能力，以提高铁路行业审计工作人员的入门标准和铁路行业内部人员的业务水平，同时加强对铁路行业内部经济责任审计人员的培训，提高人员的工作能力。（3）建立完善的铁路行业用人机制，做到奖罚分明，为优秀员工提供晋升空间，提高审计人员的工作积极性。（4）加强作风建设。企业内部审计部门每天都会经手大笔资金，还需要和形形色色的人打交道，一不小心就容易被有心人利用，所以工作人员的工作作风必须加强。例如，加强廉政建设、反对浪费、单独审计与常规审计相结合、监督“三公”经费的使用等，通过作风建设进一步提高审计人员的综合素质。

3.2铁路行业内部建立完善的审计管理机制，增强审计工作的独立性

铁路行业内部的审计工作管理机制应做到独立规范。独立是指铁路行业领导层决策和执行系统活动的独立性，以及铁路行业内部经济责任审计人员遵循审计管理机制的独立性。对此，铁路行业可采取以下几点措施。（1）在管理层中设置审计领导委员会。这是因为审计委员会应当是一个独立的存在，审计委员会应做到监督铁路行业发展的独立和规范性，代表公司领导层发表审计评价。需注意的是，铁路行业内部经济责任审计人员的独立性是指铁路行业内部经济责任审计部门单独存在，不是其他部门兼职审计。（2）内部经济责任审计人员要面向校园和社会单独招聘，不能从其他部门直接调任，若要从其他部门调任，必须经过培训才能上岗。

3.3铁路行业领导层应重视审计工作在铁路行业中的作用

审计部门应直接隶属于企业领导层，只有企业领导者才可以对审计部门进行调动和调整，而其他部门无权干预审计部门的工作。在此前提下，其他部门想要与审计部门进行合作，必须由企业领导层批准，这可以更好地确立企业审计部门的地位。根据我国相关法律法规的规定，企业内的员工包括领导层都要遵守法律法规，对于企业中违反法律法规的工作人员应当严肃处理，这是审计部门要做的主要工作，以便凸显审计部门在企业中的重要地位。因此，要保证审计工作的独立性，审计部门就必须拥有一定的惩罚权力。通常情况下，审计部门的工作范围主要包括以下几方面。（1）企业的生产经营全过程。审计部门监管工作要贯穿于铁路行业生产的全过程，做到事事监督。（2）监督铁路行业经济发展时存在的风险及其是否有承担风险的能力，监督铁路行业工作的执行情况，监督铁路行业员工和财产管理的全过程，监督铁路行业活动结束后给铁路行业带来的利益是否达到预期标准，监督铁路行业经济能否实现利益最大化［2］。

3.4铁路行业应建立完善的内部经济责任审计体系

企业的内部经济责任审计工作需要完善的内部经济责任审计制度来规范。铁路行业中完善的内部经济责任审计制度需要从职责、权利、人才培养等多个方面入手，建设审计部门的完善机制。企业要将审计部门人员招聘纳入铁路行业的规章制度，对审计人员展开的工作也要有明确的规定。除此之外，企业要对铁路行业内部的审计工作进行细致的划分，包括审计经营、审计专项等，分清审计工作的主次，根据企业的运营情况，在不同阶段选择不同的审计项目，对企业项目进行有效监督，以求实现企业利益最大化。同时，由于资金的管理过于复杂，时间也比较长，资金管理工作人员需要及时对施工过程中的资金流动进行核算，每一项工作都要及时完成，这样才能为资金的运转缩短时间。资金管理人员及时核算好每一笔资金，这样不仅可以提高资金使用的准确性，还可以提高后期收尾工作的效率。铁路行业应健全审计工作规章制度，健全铁路行业审计跟踪制度，对企业内部经济责任审计工作的不足及时作出调整和改善，防止由于审计工作做得不到位对企业运营产生影响［3-4］。

3.5强化审计报告在审计工作中的运用

在铁路行业的审计工作中，客观独立的内部经济责任审计工作有利于内部经济责任审计成果的转化应用。铁路行业内部经济责任审计工作人员应加强对审计报告的运用，如增强铁路行业中审计工作的效果、扩大审计报告运用的范围、加强对风险的改进工作等，以确保彻底防范审计工作中面临的铁路行业风险［5］。一般来说，审计报告的合理使用可以避免很多审计风险，达到完善企业制度的效果。铁路行业内部完善的审计管理机制可以为铁路行业长期稳定发展提供重要保障。

4结语

铁路行业内部经济责任审计工作要根据市场的实际情况进行调整改进，以保障可以给铁路行业带来更大的经济利益，保障铁路行业能够实现长远发展的战略目标。企业要从审计部门的建设入手，分清审计工作的主次，有针对性地防范铁路行业面临的风险，同时要加强审计工作中审计报告的使用，防止因为审计工作不到位给铁路行业带来损失。审计部门的建设要从实际展开，对铁路行业内部经济责任审计人员的综合素质进行培养，保证内部经济责任审计部门的独立性和有效性。内部经济责任审计工作在铁路行业的发展中具有重要的地位，铁路行业领导层应重视审计工作在铁路行业中的开展，充分发挥审计部门的监督作用，实现铁路行业经济利益最大化。

主要参考文献

［1］韩慧娟.铁路行业内部经济责任审计工作风险防控的研究［J］.中国集体经济,2020(30):59-60.

［2］杨晓成.对铁路内部经济责任审计工作风险防控的思考［J］.经济技术协作信息,2014(35):32.

［3］李玲,陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析——兼论风险导向内部审计的特点［J］.财会通讯:学术版,2006(12):77-79.

［4］张爱玲.对铁路内部经济责任审计工作风险防控的思考［J］.经济视野,2014(4):236.

［5］张阳.浅谈铁路内部审计如何有效参与企业风险管理［J］.现代经济信息,2018(12):201-202.

作者：伊蒙 单位：中国铁路武汉局集团有限公司