城市供水企业财务管理问题及解决策略

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摘要：人们的日常生活、工农业生产等对于水资源的依赖性十分强烈，城市供水企业的设立、稳定运行是各地区水资源得以合理分配应用的关键条件。作为我国公益性企业的代表，城市供水企业内部的管理控制工作质量对其所处地区的供水质量、速率等都会产生一定的影响，其中尤以财务管理的质量变化影响最为明显。结合各项改革工作的深化实施，我国的城市供水企业的财务管理工作确实取得了一定的现代化发展成就，但其中存在的问题仍旧不可小视。本文基于城市供水企业的概述，就其财务管理工作持续强化的价值进行了深刻分析，结合当下财务管理工作遭遇的问题，探讨了有针对性地解决这些问题的策略。

关键词：城市供水企业；财务管理工作；问题；解决策略

作为负责向城市居民提供生活、生产用水的重要企业组织，我国的城市供水企业带有一定的区域范围行业垄断性特点，且是一种隶属于国家掌管的企业类型，这种在企业性质上的特殊性，使其在借用市场运营机制开展业务时也同样遭到来自政府部门的管制。在国内现代企业制度落地生根、快速发展的背景下，城市供水企业需要做到经济、社会双重效益的最大化，这就与其财务管理工作的优化、变革有着十分紧密的关联。本文基于城市供水企业发展中暴露出的各项有关财务管理工作的问题，提出了与之相应的解决策略，以期为我国城市供水企业的现代化财务管理工作发展提供借鉴、参考。

一、城市供水企业概述

（一）内涵分析

城市供水企业作为国内的公益性企业组织代表，实际上是一种向城市居民提供供水服务、供水管网建设维护、城市水资源调用分配等多种业务内容的企业[1]。在国内高质量现代化城镇建设、发展的背景下，城市居民对供水企业的服务要求又得到了一定的拔高，主要集中在供水过程中的水量、水压、水质三方面。国内相关部门针对供水服务中的水质、水量、水压结合国内的城镇化发展给出了较为明确的规范，旨在为城市居民提供稳定的供水服务，并保障城市供水的安全性。

（二）发展特点分析

与我国其他类型国有企业组织相比，城市供水企业因其属于国企体系具备固有的国企特征，但因其经营的水资源并非一种真正的商品，也具有明显区别于其他国企的特点。具体总结如下：第一，行业发展中的利润空间相对较小。即便城市供水企业结合市场经济的发展已经完成了现代化企业改制及市场化运营，但因为水无法真正被视为企业生产运行过程中的一种商品，导致供水中的完全成本较高，且供水企业的公益性特点使得我国城市供水企业拟定的供水价格长期处于比较低的层次上，亏损成为城市供水企业经营过程中的常态。第二，明显的国有企业行业经营垄断性特点。对于供水企业的发展而言，除去自来水厂的施工建设，其余的各个环节都带有国有企业共有的行业垄断性质。作为我国政府宏观高度管控的国有企业组织类型之一[2]，城市供水企业业务经营过程中所使用到的各种处理设施及供水管网应用期限最少都保持在25年，重复建设完全不符合现阶段经济运行效率的要求，这也是在一定区域内只有一家供水企业进行垄断性经营的重要原因。第三，拥有着稳定的长期发展特点。供水行业产品作为人类生存、发展的刚需，弹跳空间相对较小，再加之其产品需要接受来自相关政府部门的统一管理，在我国工农业发展、居民日常生活用水总量持续缓慢增加的影响下，城市供水企业在未来可见的较长一段时间内依旧保持着较为稳定的发展状态。

二、城市供水企业持续强化财务管理工作的价值

（一）推动供水企业内部现代企业制度的建立

企业力求通过现代企业制度的建立，提高管理工作水平，并持续强化企业市场竞争过程中的核心竞争力。对于包括自来水厂、管网建设公司等在内的城市供水企业而言，随着企业现代企业制度及改革工作的落实，独立的法人实体和市场竞争中的主体角色已经基本确定。即便同类供水企业在同一个区域内，固定成本和控制区域存在着一定差异，必然会折射到供水完全成本上，促使彼此之间的财务横向比较成为一种现实[3]。作为供水企业发展历史、行业数据的有效分析工具，财务管理工作可利用各种现代化信息技术、设备在完整搜集、分析和储存、利用财务数据的前提下，为企业在固定一段时间内的业务经营管理工作改进提供必要的数据支持。在现代化城市供水企业日常治理工作中，财务管理是其中的重要内容，企业经营者在道德风险和逆向选择等方面得到了科学监控。财务管理工作的实施能够帮助企业将从资本市场上募集而来的资金按照既定的企业资金规划进行科学使用。

（二）是企业管理工作水平提高的必要组成部分

随着我国城市供水企业现代化市场经济体制改革工作的持续深化，其日常经营管理工作的重要目标成了追求经济效益空间的扩展，这也与我国现代企业制度下资本投入要求达到的保值、资本增值目标基本保持一致。身处现代企业制度和市场经济背景下的城市供水企业需要凭借收支平衡、到期偿债等方式持续拓展在市场竞争环境下的生存空间，这也是有效削减政府部门固有财政拨款压力的有效方式。我国城市供水企业将经济收入水平稳步提高视为市场竞争空间持续扩展的主要途径，确保既定的公益性服务工作目标得以实现的同时，获取较为稳定且较为持续的现金流。但因为我国的城市供水企业本质上属于一种公益性的国有企业组织，是为了保障人民群众日常生产生活的正常用水及相关福利而设置的，其在持续市场化发展的过程中，人力、物力、财力等资源这些方面的合理适度增加要求财务系统可结合市场经济给出及时反映。财务管理工作的落实能够在供水企业各项财务指标及预算立体化对比的前提下，推动企业整体管理工作的深化发展。

三、当下城市供水企业发展中的财务管理工作遭遇的问题

（一）供水完全成本水平始终无法得到有效降低

城市供水企业在业务经营管理中投入的成本被统称为完全成本，由产品的生产及供水过程所产生的各种期间费用组成。完全成本的水平与结构组成是财务管理工作成效最为直接的客观反映指标。但就目前我国城市供水企业的现代化经营发展来看，固定成本占据了完全成本的较高比例，最高可以达到75%左右，具体又可以细分为业务经营管理过程中的人工成本投入费用、管道费用、电费等。为了保障城市居民日常生产用水的安全及质量，自来水生产过程中所遇到的各种消毒材料也是不可缺失的，但其价格却会根据市场经济的发展有所变动，并且需要针对供水管网持续进行改造，做到从源头和运输环节保障自来水的水质安全。在固定成本总额始终维持恒定的情况下，作为影响城市供水企业单位供水成本的决定性因素，用水量随着人们绿色环保意识的逐渐觉醒及我国工业结构的持续现代化发展与调整维持着一种缓慢增长的态势，这也在无形中促使城市供水企业的固定成本缓慢增加并最终在供水完全成本上产生反应。

（二）财务管理的观念及工作制度时代化发展水平较低

城市供水企业受制于自身行业区域经营垄断性质，即便经过了完善的现代企业制度改制，但传统经营管理模式的影子和影响并未完全消除。传统的财务管理工作制度依旧是现阶段财务管理工作的理论指导，这种传统背景下形成的制度体系出现了一种重视生产、忽视管理的问题，致使财务管理工作出现了一种流水式、表面化的发展倾向。城市供水企业的财务管理工作只是交由工作人员进行单日的重复数据统计、财务报账算账及财务报表的制作等。基于传统财务管理制度体系形成的财务报告只能够对城市供水企业的账目数据予以反映，尚未能针对企业成本控制、生产预算等进行科学合理的细化。这种传统的性质粗放的财务管理制度体系无法为城市供水企业财务管理工作落地提供全局性的引导作用。财务管理人员的财务观念也同样维持着一种滞后的发展状态，尚未结合城市供水企业在市场经济背景下的发展需求进行科学合理的财务管理工作划分、调整及创新，直接影响到我国城市供水企业的现代化发展。

（三）企业水费回收遭遇拖欠问题

国内市场经济发展过程中的竞争力度随着市场经济改革工作的持续深化而不断得以加强，部分国有企业为了应对市场经济发展的激烈竞争不得不进行改造重组，甚至部分国有企业会出现破产的问题，但在之前运营中因为水资源利用所产生的各种水费拖欠问题通常找不到法人代表进行偿还。即便部分亏损企业的水资源用量相对较大，在长时间拖欠水费不缴纳的情况下，城市供水企业会借助停止供应水资源的手段逼迫其缴纳水费，但这些企业会通过到政府部门上访的方式，从政府层面给予城市供水企业以压力，强迫其恢复水资源的供给。因为城市供水企业也带有明显的政府部门主管的国有企业经营特征，且国内公益性的用水也是由城市供水企业承担相应的责任和经济投入，这使得供水企业的账款回收难度又进一步提升，导致供水企业缺乏现金流用于后续的业务经营工作的开展。

（四）城市供水企业的财务管理信息化发展水平不足

信息化是我国国有企业现代企业制度建立中必须要高度关注的技术类型。我国城市供水企业却因为其传统行业区域经营垄断性特质的影响，尚未从顶层设计层面对于财务管理信息化平台的建立作出科学的规划，只能够针对业务经营过程中的某一项具体工作需求进行系统开发，使得使用软件开发标准及开发商多元化特征十分明显，系统质检的分散、孤立特点越发明显，信息共享自然无从谈起。目前我国城市供水企业在现代化经营中建立的财务管理信息化平台，其所拥有的相关标准及开发平台与目前的最新技术之间存在着明显的差距，互联网技术的固有缺陷在未来可见的时间里会一直存在，这对企业内部的各项核心财务数据带来明显的安全威胁。因为国有企业只是关注技术的利用，忽视技术漏洞的填补，致使财务管理信息化平台应用成为企业现代化发展的阻碍。

四、城市供水企业有效解决现阶段财务管理工作问题的策略

（一）企业供水成本投入的多元化调整

城市供水企业财务管理工作实施的目的不仅需要保障其经济效益空间的持续扩展，其业务经营发展中的成本投入也需要持续削减。就目前我国市场化的城市供水企业发展来看，财务管理需要以最大化的节流作为切入点，对于企业生产经营过程中的成本进行控制。城市供水企业要以当年的业务经营目标为出发点，执行完善的目标责任制，保障成本可控制计划得以按部就班地实施，针对各项成本投入指标进行科学合理的分解及细化，保障责任制度可分别落实到每一个职能部门及其工作人员，借此强化各部门对于财务管理工作中成本控制工作的参与程度。节能降耗作为贴合我国可持续发展及绿色生态环保理念的一种现代化企业经营方式，也可在城市供水企业生产经营成本投入削减中发挥作用。城市供水企业的下属企业要做到结合科学技术的发展，关注全新生产技术、设备引入、应用，确保水资源商品生产效率可以在持续提高的同时，降低资源浪费及设施故障问题的发生概率。

（二）关注财务管理观念及工作制度的时代化创新发展

制度是企业内部各项行为得以制定、落实的先导条件。城市供水企业财务管理工作问题的解决、优化，对完善财务管理制度体系的建立依赖性极强。企业领导层需要立足于短期、长期企业发展规划，结合企业业务经营的具体需求，针对工程的预算制度持续细化，并第一时间下达到下属的自来水厂及管道运输公司中，确保可在通过全方位的跟踪、调查反馈企业会计信息的基础上，对运营中出现的各种财务数据的遗漏、偏差进行科学调整。有关城市供水企业的财务管理制度要求相关人员针对运营成本投资估算、测算及用水总量控制等多个层面进行管理，促成完善现代化公司企业财务管理体系的建立。同时，需要将相关的财务管理工作职责及内容进行科学的划分，最终形成一个层次化的供水企业财务管理体系，以明确的责任确定奖励或处罚的标准，为今后一段时间内的财务管理工作提供最为坚实的制度支持。有关城市供水企业现代化发展中财务管理工作观念的转变，需要财务人员衔接市场经济发展及我国城市供水企业市场化经营，针对各种状况进行科学分析，结合我国城市供水企业财务管理理念转变的经典成功案例进行探讨和学习，真正做到在财务管理工作中发挥自身的用水量测量、增长趋势测算等方面的统计角色的作用，确保为财务管理工作、制度体系的优化提供切实可行的参考意见。

（三）水费回收方式的多元化发展

水费是我国城市供水企业经营环节中的重要经济收入来源。为了保障企业能够在第一时间落实现金流的回收、利用，需要从如下几个层面推动水费回收方式的多元化发展：第一，从银行卡中进行水费代扣。供水企业在对水费收取方式进行灵活调整时，可以将银行卡账款代扣作为主要方式，取代之前实际的费用收缴，改变之前水费收取过程中的被动局面。从银行卡账户直接代扣水费，能够进一步推动城市供水企业资金回收速度的加快，削减业务经营过程中出现的各种财务运行风险的发生概率。第二，制定切实合理的水费催缴措施。在向工业生产企业及居民小区进行供水之前，需要以带有水费超期缴纳行为条款的合同签订为基础，强化客户群体的水费缴纳意识。第三，城市供水企业需要区别处理各类特殊情况。供水企业针对代缴水费这类较为特殊的群体而言，如果出现了水费回收拖延缴纳的情况，经过调查是因为个人疏漏导致水费缴纳出现延迟，需要发出通知明确其水费缴纳的最终期限。而对于那些主观上故意拖欠水费不缴纳的居民可以优先以通知发放为基础，并视情况科学使用停止供水等方式。

（四）城市供水企业财务管理和信息化技术的深层融合发展

我国城市供水企业的财务管理工作和信息化技术的科学融合发展能够在削减财务管理人员之前人工搜集数据这类枯燥、重复的工作总量的同时，借助现代化信息技术为接下来的财务管理制度及预算方案等方面的制定提供真实的数据支持。城市供水企业需要以现阶段企业内部制定的分散城市供水财务管理信息化系统为出发点，结合市场经济背景下城市供水在企业财务管理方面提出的全新要求，与国内知名的软件开发平台协商合作，在探讨目前企业已有信息化财务管理系统漏洞的前提下，结合企业真实的财务管理工作选择技术含量相对较高的开发平台及软件进行财务管理信息化平台的开发，借此推动城市供水企业内部实现业财融合，真正实现业务和财务部门之间数据的实时共享以及沟通，从而为财务管理工作落地提供必要的信息、数据支撑。

五、总结

城市供水企业是一种公益性国有企业组织，财务管理工作质量对其经营效益空间扩展及现代化发展带来的影响直接且明显。城市供水企业受制于自身区域行业经营垄断性特征，其财务管理制度、观念的传统落后逐渐暴露，并且与我国现代信息化技术的结合发展水平相对较低，再加之其供水完全成本水平始终居高不下，以及水费回收缴纳面临着诸多的困难，致使城市供水企业的财务管理工作无法获得预期效果。今后城市供水企业的财务管理工作优化需要立足管理制度、体系的变革优化，重视各种水费缴纳方式的灵活运用，配合信息化技术的深层融合，推动我国城市供水企业财务管理工作的现代化、市场化发展。

参考文献：

[1]曹俊芳.资金管理制度在城市供水公司财务管理中的应用分析[J].财经界，2021（25）：101-102.

[2]陈敏.关于供水企业财务管理与价值创造的探讨[J].财经界，2020（20）：160-161.

[3]郝佳.财务管理制度在供水企业发展中的融合应用分析[J].现代商贸工业，2020，41（19）：90.

作者：张秀红