风险控制航运企业预算管理思意见

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摘要：预算管理是维持企业能够有效运行的基础，预算管理能够对企业的活动产生良好的助益。同时，更是其未来的发展战略目标。因此，需要将目标管理以及过程管理进行结合，有效实现对于资金活动的监管。在本文的研究中，将分析目前航运企业管理存在的困境。并根据问题出现的原因，制定合理的管理意见，加强航运企业的预算管理执行方法。

关键词：风险控制；航运分析；企业预算；管理思考

结合目前的发展情况而言，我国沿海市场及其周围领域在经济复苏的带领下实现有效发展。而我国受国际发展趋势影响，其自身的金融体系也在不断更新，目前原油价格不断变化，这对于航运企业将会产生全新的压力，包含竞争压力以及市场经济压力。

一、风险控制下加强航运企业预算管理的价值

在目前的发展中，航运企业预算自身的价值以及功能呈现多样性的趋势。其包含但不限于规划、协调等，分析航运企业自身的发展特性，可以得知在执行预算管理工作中，可以就整个航运企业的目标、利益为核心原则。加强整个管理措施，完成风险管控。且从工作本质上，可以全面降低风险所带来的不良影响，以确保经营活动能够全面开展，通过全新的经营目标，确保能够达成多样性的需求，以便能够开展相应的管理体系。明确管理目标，将经营目标以及生产目标进行结合，实现航运企业发展，保障二者之间能够具有密切关联，对航运企业的市场运行能够提供有效帮助[1-2]。

二、航运企业预算管理存在的困境

（一）预算管理意识薄弱

在航运管理中，其预算管理小组一般由董事会、总经理、副总经理等组成。而行业部、商务部、财务部等则由各部门的负责人完成，根据整个财务办公室，预算企业财务部门组成可以引导各部门完成统一协作，在其预算体系内可以设立单独的财务管理部门。对日常的经营数据以及财务数据进行统计，以确保财务部门能够在预算管理中占据较高地位，且可以根据其他部门实现预算管理的财务管制。在日常工作中，将相关经营活动程序以及任务整体交由财务部门负责，根据预算管理的工作进程进行关注，以确保自身能够具备明显的参与性。根据预算管理而言，作为一个全面性的管理活动，根据业务部门对于整个管理的需求以及重视，可以促使在完成预算编制中能够实现多方面的预算数据，并忽略整个环境变化所带来的风险因素，导致预算管理效果不理想，对预算管理产生了不利影响。因此，在预算管理中，必须深入总结并调整其预算管理计划，避免其整体影响到企业预算管理效果[3]。

（二）预算编制方法单一

在发展过程中，我国绝大部分航运企业对于自身的预算管理基础工作投入的关注度不足，采取的预算编制方法极为单一。这就导致整个预算编制方案呈现出严重的问题，因此就预算编制方案而言，相关工作者必须对自身的历史数据进行全面整合。但在整合过程中受不可控因素影响，导致其预算管理出现了一定的缺陷。例如，单一化缺陷以及不完善缺陷，且对于价格指标以及模型分析其日常执行的数据不精准，使企业在进行设置过程中根据其预测偏差分析相关依据，并就企业预算管理进行优化。在后续预算编制方法中，绝大多数的行业企业并未根据自身的风险角度出发，完成风险管理。所以，导致整个风险管理的成本、结构等较为繁琐，较容易受到市场波动影响。此外，在预算编制中，整个行业费用受到价格、人员等多种因素干扰，使其整个预算管理方法呈现严重的缺陷。将会使运输管理工作无法满足相应要求，诱发预算风险。使预算管理工作缺乏弹性，不利于后续风险管控工作的有效开展[4]。

（三）缺少完善的风险管理体系

在开展预算管理工作时，缺乏合理完善的预算管理体系，将会导致其出现风险。针对于现行的管理数据，其来源于核算系统，绝大多数的行业预算企业其整体的预算以及会计分属于两个独立系统，二者之间的数据互不干扰。虽然在一定程度上可以保证数据的有效性。但在执行预算管理过程中，将会使信息呈现孤岛现象。为了避免此类问题，可以对数据库进行处理，随后按照要求进行加工、分析。但若整个统计出现不可控变化，将会在核算中干扰整个数据的采集以及分析，导致会计核算数据丧失自身的真实性，无法发挥核算的最终作用，干扰风险管理的结果。执行过程中，航运企业必须符合预算要求，制定全方位的管理计划，解决出现的问题[5]。

三、风险控制下加强航运企业预算管理的相关意见

（一）树立预算管理意识

通过建立全方位的预算管理模式，可以将整个预算管理渗透至各环节中，以确保预算管理工作能够在各部门的配合下，积极有效完成强化。各部门之间的预算管理模式从风险管理角度出发，对整个企业的管理方案以及风险管控措施进行调控。通过多样性的体系，顺利完成其预算管理目标。在执行过程中，预算管理办公室可以与财务部门进行衔接开展预算编制以及管理，必要时可以与其他部门进行交流，以保证对油价等信息充分了解并考虑从业人员建议，积极发挥从业人员的优势并贴近市场的整个预测标准。通过全新的措施，根据预测数据的精准性以及合理性，确保二者之间的连接以及业务可以以市场需求为基本导向，就运营过程中呈现的相关风险进行深化，并进行掌控，完善整个业务交流合作体系。此外，针对于其长期合作客户，可以通过多样性的改进机制，以克服其因素带给客户的不良影响，提升船舶运行效率。

（二）优化预算编制方法

针对于现有的预算编制方法而言，必须进行全面优化。航运企业在开展预算管理工作时，就现有的市场因素进行分析，针对于整个沿海市场的运输指标以及其原有价格可以分析有可能会出现的预算风险。在编制过程中，需要就其控制角度进行分析，以确保整个预算收入以及原油成本的弹性。相关企业可以加强对于数据的集中采集，为其预算编制工作开展提供合理的数据参考。在编制过程中，提前做好整个市场调查工作，并结合政策变化完成调研。例如，企业可以针对我国发布的政策，航运企业根据当前的价格以及其未来走势对其区域人流量进行优化处理，以避免其在发展过程中有可能会出现的经济性问题，提升企业的经济效益，以保障企业能够得到有效发展。建立全新的数据分析模式，采取合理措施，在预算编制过程中保证整个预算体系的灵活性。尽可能总结并思考外部市场变化因素，加强市场的运算情况，按照业绩以及月度情况完成编制。通过全新的网络系统架构，针对于网络软件层次、服务器架构等进行部署，采取合理的B/S架构模式。其针对云端服务器，可以完成数据备份，并提供全新的同步功能。选择其服务器以及通用服务器，在建设时其整个岸基电脑无须安装运行软件，使用任意电脑便可打开浏览器，输入相关的用户名和密码后，便可以开始使用。在后续建造过程中，需要考虑其船舶有可能会呈现出的信号干扰，完成主机服务的部署。且作为实施操作的局域服务器，其他成员电脑无须安装软件，通过相关的IP地址便可以访问船舶管理模式平台（如表1所示）。

（三）健全风险管理机制

就整个发展而言，为了确保预算管理的水平能够精准、合理，必须从风险控制角度入手。根据其系统的基本框架，制定全方位的生产经营目标，以便能够根据预算管理以及计算考核提供全新依据，以保障其综合性指标能够得到合理应用，实现企业生产经营管理等活动，根据其预算管理，促使其与其他管理活动能够全面融合。

（四）实施责任成本管理法

责任成本管理法，是一种极其有效的处理方式。实施责任成本管理法，对航运企业未来发展极其关键。创建责任中心，是成本管理的重中之重。因此，航运企业应创建投资中心、利润中心以及成本中心，把责任中心作为责任预算主体，能够达到理想的控制效果。航运企业把企业各项运输支出预算在责任中心内加以分解，进而形成责任中心预算，每一个责任中心都要明确自身预算目标，自上而下的汇总成本，最后将所有反馈信息上交至专业的部门负责处理。

（五）强化作业成本法

相比传统成本法，作业成本法具有无法比拟的优势，尤其是在间接的费用分配这一方面，优点极为突出。伴随科学技术水准日渐提升，航运企业业务科技含量逐步增加，航运企业中直接材料以及直接人工的占比日渐加强。航运企业运营过程中，产生的大数额间接费用，通常难以确定。主要原因，在于运营过程中存在诸多环节，而且每一环节的成本费用构成都存在着一定差异化特点。选择作业成本法，能够全方位核算行业企业运营时产生的每一笔费用，结合作业资源量消耗情况，合理分配成本。接着，参照产品工作量的多少，优化作业成本，便可以提高核算成本精准度，保障航运企业利益。

（六）科学实用标杆法

在应用标杆管理法时，应将上述两大成本法进行整合，这样能够为航运企业预算及成本管理带来重大支持。航运企业可以结合企业具体运营情况，设定成本指标。科学设置标杆，能够强化工作挑战性，并适当增强员工积极性，为长期落实企业战略目标带来可能性与机遇。反之亦然，若未曾和其他成本控制法结合，单独应用标杆法进行管理，极有可能由于标杆设置不当而导致目标难以实现，进而致使企业职工产生消极情绪。所以，需要科学使用标杆管理法，这样才能把成本控制任务落实在每一名职工的管理工作中，促进企业内部全体职工共同进步。

（七）增强预算弹性

收入预算在预算中较为独特，更加依赖市场。收入预算具有不确定因素，所以难以整体把握预算，这就需要增加收入预算弹性，才能强化预算整体管理效果。在预算收入、维修费、港口费以及燃油费等众多因素之外，更要关注收入预算，这些因素都和收入预算间具有千丝万缕的联系。所以，需要创建预算收入以及费用的各项指标数据分析模型。比如，预算成本变动因素分析和收入变动影响因素分析，在预算利润固定前提下，应保障其他项目能够跟随预算收入以及预算成本变化做出一定改变。在宏观经济以及政策不断变更的背景下，会针对航运企业目标利润带来一定影响。因此，在编制预算之际，需要由各主管部门加强预测，拟定幅度，并共同设置多元化方案，这样才能真正增强预算弹性。

（八）强化信息化建设

会计核算系统，是预算管理的信息技术平台，需要尽快完善这一系统，防止重复录入数据的现象，最终增强管理效率及质量。结合最近几年平均数据，发现每一项因素和预算利润间都有一定的联动性影响。预算管理表现形式，需要实现“深入浅出”的效果，而且要具有便捷操作的特点。比如计算公式以及数据图等各项内容，都应满足每一层面管理人员的具体需求，在这基础上还应创建一套较为完善的制度，以促使各部门针对预算执行情况了然于胸，真正提升管理效率以及预算指导作用。需要注意的一点是，在预算管理信息化建设时，应把港口费、燃油费等数据列入到系统中。

（九）预算编制方法的动态平衡思想

众所周知，航运企业市场环境随时随地都有可能发生改变。在不同阶段，以及不同市场环境下，企业发展战略应做出适当调整，需要选择最适宜的预算管理模式。在编制指标之际，需要考虑各种不可控因素，比如在经济危机之下，极有可能导致预算发生偏差，而当签约点数比预期设定点数较低时，就需要关注浮动值。在编制指标之际，需要放长远眼光，保障股东利益最大化。航运企业因投资收益期长，经理人极有可能更习惯应用实现短期利益利润的目标策略，所以应一改这种想法，站在企业整体角度去取舍现金流。当然，最后还要注重整合非财务指标以及财务指标，在初步进行预算编制时，需要由具体的预算管理委员会成员评价及考核预算项目，发现经营过程中极有可能存在的问题，并对每一笔资金进行约束处理，防止资金异常支出。

结语

综上所述，在市场竞争体系不断加剧的情况下，必须将风险控制作为基础导向，加强其企业预算管理，确保能够完成航运企业的重点目标。

参考文献

[1]高玉.基于风险控制的航运企业预算管理研究[J].企业改革与管理，2020（21）：167–168.

[2]张倩.浅析航运企业全面预算管理现状及改进措施[J].纳税，2020（07）：105–106+108.

[3]张飞.浅析航运企业预算管理的必要性和措施[J].当代会计，2020（07）：110–111.

[4]王京雷.基于全面预算管理的企业内部控制思考[J].财会学习，2019（06）：185.

[5]刘慧.基于如何推进企业全面预算管理的思考[J].财经界，2019（03）：73–74.

作者：沈柳君 单位：宁波众盟航联科技股份有限公司