财务风险管理及企业内控体系研究

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摘要：在企业管理与运营过程中，财务风险是重点难题，为了能够有效规避财务风险，多数企业已经逐渐开始意识到内控体系的重要性。完整的内控体系可以有效减少财务风险所产生的经营效益损失，保障企业的稳定、长远性发展。然而在这其中发现，仍旧有很多企业存在着内控体系不完整、风险管理能力欠缺的问题，因此文章基于财务风险管理视角下，分析现阶段企业财务风险管理所存在的主要问题，并针对性提出构建企业内控体系的策略，为实际企业运营提供参考。

关键词：企业运营管理；财务风险控制；内控体系建设；构建策略

社会经济发展也在很大程度上促进了企业与企业之间的市场竞争激烈程度的日益上升，而为了能够促进企业在市场竞争激流中始终保持可持续发展状态，合理规避企业财务风险尤为关键，因此对在企业运营与管理过程中，对财务工作的开展普遍具有较为严格的要求。如何在财务工作中通过建立完善的企业内控体系，从而有效规避企业财务风险，促进企业财务风险管理水平得到进一步提升，则成了现阶段企业所面临的共同难题。

一、财务风险管理与内控体系构建内涵分析

（一）财务风险管理

1.风险分类一般在企业财务风险分类中，主要有现金筹资风险以及收支筹资风险两大类型。以现金筹资风险而言，指的是在资金借入、资本金、公积金、未分配利润等，在筹资活动中企业需要明确基本的还款方式与还款期限、利息金额等具体数目。而在出现经济利润少于借款数目的情况下，很有可能会导致还款日期出现延后现象，此时极有可能会产生现金筹资风险，导致企业需要面临高额的赔偿费用。另外在收支风险中，指的是企业在所筹入的资金中，并未能够明确资金使用效益，导致筹资方式很难为经济效益提升提供相应的帮助，换言之则很难满足投资者的预期投资效益，此时很有可能出现股价下滑、筹资难度骤然上升等问题，企业资金使用成本也在这其中产生显著上升的趋势，这些问题的出现很有可能会影响实际资金使用成本状况以及偿还状况、分配利润等。2.管理理念为了能够应对财务风险、规避财务风险所产生的负面影响，财务风险管理逐渐成了企业财务工作的重要功能，即能够通过丰富的管理经验与信息化技术，在精准识别财务风险因素与相关影响状况中，采取针对性措施解决问题、有效控制企业所产生的经济损失，为企业资金应用提供基础保障作用，促进资金流动性得到进一步提升，为企业理财活动的安全性质量提升体现出重要的管控效果与管理价值。

（二）内控体系构建

1.构建内容企业内控体系一般包括战略目标制定、构建内控机构、加强系统培训、实施内控作业等环节所组成。在制定战略目标中，企业需要结合实际发展状况，能够站在民主角度上，避免企业战略目标变成影响企业发展的限制性因素。在构建内控机构过程中，要设立独立的内部审计机构，该机构主要负责管理企业高层组织，避免实际审计报告的客观性受到管理层的影响、保证审计报告的规范性与客观性。在加强系统培训过程中，要始终将思想变革作为第一位，能够改变以往传统思想观念，积极发展信息技术以促进内控工作得到进一步优化，合理减少内控作业实施过程中所产生的阻力因素，促进整体业务能力得到进一步提升。而在内控作业实施过程中，企业要明确基本的内容程序与内控内容，要能够保障评估机制的科学性，能够从调查中积极分析其中所存在的利益冲突因素，加强对企业管理全过程阶段的内控指导工作作业，为企业发展提供针对性决策与建议依据。2.构建原则在构建企业内控管理体系过程中，要能够始终将适应性、全面性、制衡性、成本效益性放在首要位置，要能够通过内控管理体系相互牵制企业各部门之间的合作关系，使企业各部门能够在积极合作与相互发展过程中，加强对彼此部门之间的工作责任监督工作，能够在及时发现影响企业经营效益增长的相关因素中，促进企业财务风险质量得到进一步提升，为企业的长远发展、良性发展提供基础保障作用。

二、财务风险管理在企业内控体系构建中的重要性

（一）影响企业生产经营效益

自从2016年国家税务总局发布营业税改增值税相关政策文件以来，部分中小企业出现了一定程度的资金压力。在税费缴纳中不仅要缴纳增值税，还要解决经营产业中所面临的经济压力问题，导致资金欠缺问题变得十分常见。总体来说，营改增对于中小企业的税负在一定程度上得到了减轻。但是，营改增政策在很大程度上促进了一些如交通运输企业管理成本的进一步提升，实际缴纳营业税过程变得更为复杂烦琐。而在此之前，许多企业为了能够减少税负压力，选择强化增值税发票管理的途径，因此实际管理成本出现明显上升。然而就目前来看，国内许多企业的管理模式普遍过于落后，尤其在进项税额管理中的管理成效十分低，加上企业为了能够获取增值进项税的缘故，会在增加设备采购量中提高税负压力。总的来说，在营改增政策发布以来，部分企业面临的资金压力越来越大，如果缺乏有效完整的财务风险管理措施，则很容易对企业生产经营效益带来负面影响。

（二）提升财务风险管理成效

随着现代社会发展与企业竞争氛围的日益激烈，对企业财务风险管理提出了更为严格的要求。然而个别企业的财务风险管理成效普遍过于薄弱，根本原因在于财务风险管理模式较为落后，与此同时随着企业经营规模量的扩增，实际产业项目涉及范围变得越来越广泛，如果企业财务风险管理措施未能够及时跟进时代发展与产业规模量扩增的趋势，很难真正体现出优异的成本管理效果。此外在现阶段的企业运营管理过程中，可能会因为现金流量的增加导致财务风险管理工作深受客观因素影响，不利于财务风险管理质量的进一步提升。另外企业财务风险管理人员的综合素质水平过低也是影响财务风险管理成效的重要因素。加上企业缺乏对财务风险管理的重视意识，实际财务工作普遍缺乏应有的监管措施，导致财务风险管理效果很难得到有效保障[1]。

三、现阶段企业内控体系中财务风险管理所存在问题

（一）财务管理目标不清晰

一般来说在以往的企业管理过程中，为了能够实现预期的经营管理目标，多数企业会选择构建内控体系以支持企业经营管理决策，在此之间会针对内控体系构建方式进行深入研究与分析，确保内控体系与决策执行方向保持一致性，以便于有效体现出企业经营管理决策的目标性特征。然而在实际构建内控体系过程中，不仅要能够结合企业财务管理状况进行分析，还要能够全方位分析企业会计信息，能够确保及时了解到企业运营中所产生的财务风险状况，以便于及时采取针对性措施解决财务风险问题，保障企业在经营管理过程中不脱离预期的发展轨迹。但是在实际状况中发现，很多企业在构建内控体系过程中并未考虑到实践状况，在企业经营管理规划目标中缺乏应有的方向性和明确性，导致企业财务发展目标与实际发展状况不相符，很难实现预期的财务管理目标。

（二）风险分析脱离实际

在现阶段经济全球化背景下，企业发展环境变得越来越复杂。在面对市场变化日益复杂的条件下，企业内控体系的构建应当充分结合市场环境变化状况，在财务风险管理中要充分结合市场发展动态及变化趋势，确保财务风险管理实现应有的针对性和有效性。但是在实际企业财务风险管理工作中发现，部分企业在构建内控体系过程中存在着较多的误区，比如在财务风险分析过程中存在着脱离实际的表现，在决策分析中仅仅考虑到了自身的稳定性条件，而未能够结合实际风险进行考虑，导致现有的内控体系无法发挥应有的积极作用，更无法保障体系的稳定、长远性发展[2]。

（三）管理效果难以保障

随着新形势发展与企业多元化发展，越来越多的企业选择扩充经营规模，在此之间企业经营管理内容也逐渐变得越来越多，而财务风险因素也在这其中显著增加。在这样的发展趋势中，无论是规模量的扩增还是企业多元化发展，均对企业财务风险控制能力提出了更高的要求，而财务管理工作的重要性变得越来越突出。比如在营改增政策的落实过程中、在企业管理的信息化发展过程中，均出现了多种影响企业经营的财务管理风险。而在这样的条件下，企业财务风险管理内容变得越来越复杂，对财务风险管理人员在预算管理、成本控制、现金流管理、税务管理等方面的工作中提出了更高的要求，因此要求财务风险管理人员能够及时扩充专业知识，在具备完善的综合素质基础上，充分体现出内控体系的构建应用优势，以便于提高财务风险管理效果。很显然，现有的许多企业在这些方面中仍旧存在着较多的问题，在很大程度上对企业内控体系的构建应用带来负面影响。

四、财务风险管理视域下构建企业内控体系的策略分析

（一）强化财务风险管理意识

为了能够在构建企业内控体系中提高财务风险管理质量，就必须要尽快从内部强化财务风险管理意识，因为财务风险管理意识可以有效体现出企业财务风险防控水平与管理能力，对此在实际企业内控体系构建中，要及时针对企业决策者与财务风险管理者进行财务风险意识强化工作。比如可以通过如下几个方面开展相应的工作，一方面可以加强企业财务风险宣传工作，通过发放教育手册、财务知识讲座、树立典范等途径，帮助企业内部形成对财务风险的基本认识，尤其在财务风险管理人员队伍中，要能够针对企业财务风险有着基本的认知与管理意识，在实际风险管理过程中应当始终结合市场经济发展趋势，明确自身实际工作内容与工作方法，在与企业经营管理发展战略产生联动的过程中，促进企业内部财务风险管控体系得到进一步完善；另外还可以通过主题讲座活动，针对不同类型的财务风险问题，帮助企业财务风险管理人员提高对财务风险的认知，使每一位财务风险管理人员都能够有效地总结经验，以便于在实际工作中更好地预防财务风险、促进自身对财务风险预判能力的进一步提升[3]。在另一方面，企业要能够强化部门与部门之间的沟通协作效率，以财务部门为例，财务部门在实际财务管理的过程中，不可避免地与其他部门打交道，在和其他部门同事的沟通和交流中及时发现新的财务风险问题，继而能够在企业内控体系构建过程中体现出应有的参考作用。在实际财务管理中，企业还要能够提高信息化数据处理设备的采购成本支出，能够借助信息化技术提高财务信息处理的准确性与效率性，帮助财务风险管理人员在面对财务风险问题过程中体现出良好的辅助作用，对财务内控体系的构建质量提升更具有良好的帮助。

（二）完善内控管理制度体系

完善的财务风险管理制度体系是决定财务风险管理成效的关键所在，也是促进企业稳定发展的重要因素，在企业内控体系构建过程中产生着至关重要的作用，更有利于企业在财务管理过程中合理规避财务风险。因此必须要尽快完善现有的内控管理制度体系，结合企业发展状况、发展目标以及内外环境状况进行合理完善与创新。注意在这其中不仅要考虑到决策者与领导者的意见，还要能够重视员工们的意见，不同岗位员工所提出的有效建议，对内控管理制度体系的完善具有不可忽视的积极作用。因此在完善内控管理制度体系过程中，建议从完善内控体系制度与内控监管制度等两方面工作做起。一方面需要在内控体系制度中，要针对内控体系制度进行合理完善与优化，尤其在岗位轮流制度、授权审批制度、不相容职务分离制度等方面，要确保每一项制度的完善性，结合企业发展状况与员工实际工作动态落实相应的制度管理。同时还要能够结合制度内容，明确各项工作内容，确保每一位员工都能够在制度约束下明确自身的工作责任与工作权利，促进企业各项工作的有序开展，避免出现越俎代庖的现象发生。最后在执行内控体系制度过程中要制定相应的执行标准，最终严格按照相关标准开展工作，保障内控成效得到进一步体现。另一方面要能够及时建立完善的内控监管制度，通过内控监管制度以提升对财务风险管理工作以及内控体系构建工作成效，在提高监管质量的过程中，保障各项工作的顺利开展。首先建议企业应当及时成立专业监管部门，要明确各个监管人员的工作责任与工作内容，在构建内控监管制度过程中，每一位监管人员要能够主动发挥应有的监管作用，保障监管制度的有效落实。同时在监管制度构建与落实过程中，要确保监管制度结合企业实际发展状况、不脱离企业发展条件，促进企业发展更好地发挥应有的内控监管成效，保障企业各项工作的稳定开展，对企业未来的长远发展而言具有至关重要的积极影响。

（三）结合环境加强资金管理

通常情况下在企业经营管理过程中，会产生各种各样的流动性风险，尤其在个别特殊情况下，部分企业为了能够筹集充足的资金，无形中增加了财务流动性风险。而在这样的情况下如果未能够形成科学的风险预估体系，则很有可能对企业带来严重的经济损失现象。所以在构建内控体系过程中，企业管理人员要能够及时结合企业发展环境，明确资金筹集与应用目标，实现对财务流动性风险的管控目标。与此同时，企业还要能够及时结合市场发展变化动态，针对内部资产结构进行及时的调整，其目的是为了规避片面化固定资产投资现象的发生。在企业财务风险管控过程中，及时有效地控制财务流动性风险尤为关键，因此企业在这其中还要能够构建专业的资金预算执行部门，能够不断提高资金管理质量、强化资金管理成效，杜绝资金滥用、非法挪用等现象。最后还要能够加强用户信用分析工作，在各类客户信息中需要加强信用风险调查工作，在分析过程中预防财务流动性风险[4]。

（四）完善财务管控以促进内部整改

企业在构建内控体系过程中，还要能够加强对财务管理的监督工作，除却完善相应的制度约束以外，还要能够通过内部财务审计工作加强财务监督职能。能够提高企业财务内部审计工作的规范性、促进财务审计监督工作质量得到进一步提升。在此之间，企业要能够采取审计单位自查与审计机关抽查的方式开展工作，结合企业内部审计项目的实际状况、整改内容信息详细检查，能够及时发现企业内部财务审计工作过程中所存在的主要问题，在完善企业内部审计机构过程中促进企业财务审计质量的有效提升。而其中审计机关单位要能够结合实际审查结果，给出可行性、专业性的意见，同时做好审查结果通报工作，针对企业内部审计单位的年度审计项目进行备案管理，在针对其中所存在的不合理项目计划中及时进行修改与完善。对于那些被审计结构的内部审计项目执行状况，同样需要做好重点抽查工作，在项目进度、审计程序、文书质量、结果状况中进行详细检查，确保企业财务审计工作重心能够真正放在审计规范性检查方面，通过完善财务管控工作，针对企业各级部门之间形成专项检查机制，及时纠察现阶段企业财务审计工作的不足之处，并及时解决企业内部管理制度与机制中所存在的问题，在深入分析其中的财务管理问题中，促进审计监督能得到有效提升，从而能够在加强内部整改中，体现出内部审计风险的防范作用。

（五）加强引进财务风险专业性人才

在时代进步与经济发展的趋势中，无论是国与国之间的竞争还是企业与企业之间的竞争，都是人才和人才之间的竞争。可以说人才是企业发展的重要资源，尤其是高级人才资源，在社会经济发展过程中扮演着至关重要的角色。随着信息化时代的到来，企业在发展过程中越来越依赖信息化技术，而在企业内控体系的构建与完善过程中，各类信息化技术的应用成了不可避免的趋势，如何能够最大化发展企业内控体系的信息化程度，也成了现阶段企业在经营管理决策过程中所需要思考的重点问题。在此之间，对员工们的展业能力与信息素养更提出了更为严格的要求。因此为了能够在企业内控体系的构建中促进企业内控质量得到有效提升，就必须要培养、引进更多优秀的专业性人才。以财务风险管理工作而言，在构建内控体系过程中，要能够适当提高人才录用门槛与薪资待遇，能够设立更为严格的考核标准，从一众人才中筛选出更适合企业发展的财务风险专业性人才，这些人才不仅要具备扎实的金融专业基础知识与财务专业理论知识，还要能够具备良好的财务风险管控意识，能够意识到财务风险管理工作的重要性，以便于在实际财务风险管理工作中发挥其应有的风险管理效益。与此同时，企业在录用人才之后还要能够加强对人才的培训工作，能够在采取多元化培训机制中促进人才专业能力得到进一步增长。在财务风险管理工作中，还要能够针对企业内控团队进行针对性强化，能够结合自身发展实际状况与内控体系功能，分析内控团队中所存在的主要问题，并构建协同促进工作机制，促进内控体系作用得到进一步增长，为了能够保障人才的综合素质，企业在这其中还要能够构建配套的人才评级机制系统，在该系统的作用下发挥应有的激励效能，促进团队人才专业能力与工作水平不断得到增长。

五、结束语

总的来说，在市场经济大环境的发展过程中，其中所产生的市场风险，对企业经营管理过程而言，既是一种时代发展机遇也是一种企业经营挑战。在此之间企业应当及时构建、完善自身的内控体系，针对财务管理工作不断进行优化与调整，促进企业对财务风险的规避质量得到进一步提升，将企业财务风险控制到可接受的范围之内，为企业的长远发展发挥应有的体系支持作用。

参考文献:

[1]危清滨.企业内控体系构建中财务风险管理的应用[J].2019(1):127-128.

[2]郑浩.基于财务风险管理的企业内控体系建设[J].现代商业，2021(12):184-186.

[3]赵水道.财务风险管理下企业内控体系构建[J].经济与社会发展研究，2020(16):2.

[4]谭素娟.财务风险管理视域下的企业内控体系构建策略[J].产业与科技论坛，2020，19(15):221-222.

作者：董慧敏 单位：天华化工机械及自动化研究设计院有限公司