内控视角下学校财务风险预防策略

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摘要：文章以“内控视角下的学校财务风险预防”为主要研究对象，首先阐释了学校财务风险的主要类型，然后分析了这些风险出现的主要原因，在总结现阶段学校财务风险预防和控制现状的基础上，提出了具体的改进和优化措施，以期相关研究内容能够为广大学校构建更为系统、科学的财务风险预警机制，强化风险管理提供参考和帮助。

关键词：内部控制；学校；财务风险；风险管理制度；融资

近年来，我国的教育事业迎来了发展的高峰期，九年义务教育全面普及，高等教育全面扩招，各类培训教育机构如雨后春笋，形成了国内教育行业发展的重要格局。在这样一种形势下，学校所能起到的作用不言而喻，只不过因为行业发展所致的竞争越来越激烈，很多学校出现了因为办学资金不足所致的财务风险，在加大其办学压力的基础上，甚至给接受教育的个体带来严重影响，此时加强内部管理和控制就变得迫在眉睫。

一、学校财务风险的主要类型

在社会发展进程中，学校扮演着培养人才的角色，拥有社会服务的重要功能，可以说，其发展如何、质量怎样，直接关系到中国教育事业的整体水平，也关系到未来社会建设的人才补给和可持续性[1]。虽然学校和广大企业不同，不存在直接盈利行为，但是其在运营管理过程中同样会面临一定的财务风险，而且因为学校具体所面临的内部环境以及外部环境的不确定性，必然出现危机和机遇并存的情况，总结而言，学校有可能面临的财务风险主要体现在这样几个方面：

（一）债务方面的风险

如今，很多学校为了扩大自身的“实力”，走上了“借贷办学”之路，一旦借贷的比例超过了学校本身的承受能力，那么学校在财务方面就有可能面临债务危机。对于学校而言，其所能获得收入的来源主要是政府的财政拨款以及事业性收费，其为了维持正常的运转以及偿还相应的债务费用，只会导致借入的资金越多、偿还的压力越大，如果学校在发展建设过程中，最终走上了“以贷养贷”的地步，这必然会给内部的财务管理工作造成致命性的打击。

（二）投资方面的风险

学校要想扩大发展和建设规模必然需要大量的资金投入，加强软硬件方面的建设效果。从学校本身而言，任何基础建设都属于单纯的、不会有任何回报的投入，虽然校办产业投资可以在一定程度上为学校获取收益，但因为学校是非企业、不具备法人资格，自然不可能独立承担民事责任，其在后续运营或者投资过程中一旦出现财务问题，自然会影响到学校本身的发展和建设。

（三）财务状况失衡方面的风险

就概念而言，学校财务状况失衡主要是指学校本身的资金运转情况在长期崇尚平衡的过程中出现了亏损或者短缺。学校作为非营利性的事业单位，本身的收入来源十分单一，而确保资金的有序运行则是为了保障学校能够充分践行自身使命和价值的关键。尽管对部分学校而言，财政部门确实加大了拨款的力度，但是这种拨款力度并不足以应对办校规模不断扩大、生源急剧增加的现实情况。[2]而且，结合很多学校的实际情况来看，其在日常运营过程中实际支出和使用的资金如果长期超出政府部门的拨款，就容易在后期出现资金断流的情况，必然会影响到其他项目推进过程中的资金需求。另一方面，如今学校运营管理过程中，亏损经营的情况并不少见，虽然原则上净资产累计盈余以及专项基金会被要求专款专用，不可以用在其他地方，但是在执行的过程中，一些学校的基金项目实际余额明显低于其他账面的固有金额，如此就会导致学校在后续管理的过程中面临较大的风险和危机。

二、学校财务风险的主要成因

财务风险的出现固然是因为学校本身财务管理不当、制度缺失，以及相关工作人员经验缺失所致，但总结而言，学校之所以会面临上述财务风险，还与以下几方面因素存在极大的关联性：

（一）风险管理意识淡薄，对自身的发展能力和潜质存在错误性的评估

很多学校在扩大招生规模之后，已有的办学条件和行业发展之间的矛盾越来越突出，当很多学校难以承受这样的矛盾时，往往就会通过融资的手段来解决眼前的困境。虽然学校本身的性质促使其向金融机构争取贷款相对容易，而且这种方式也确实有助于缓解学校在短期内的资金压力，而且能够加快学校成长和建设的步伐，但因为学校本身不具备盈利能力，所以无论投入多少资金都不具备盈利效应，而且贷款本身的利息偿还也会给学校带来压力与负担。[3]

（二）区域资源配置不均衡，学校财政经费明显不足

如今，在校内学生数量长期稳定的情况下，事业性收费的规模也是比较稳定的，所以学校发展所需要的资金更多的是依靠相关部门的财政拨款来实现。不过虽然国家层面、地方政府层面拨付的资金确实在逐年增加，但是配置不均的情况依然存在，比如一些经济比较发达的地区政府所给予的投入会相对较高，反之，其所能获得的经费就相对有限。所以很多学校面临的非常现实的问题便是，没有能力持续性地进行教学资源方面的投入，财政经费明显不足。

（三）资金使用效率低下，缺乏科学的内部管理与控制

当下，虽然很多学校在资金运营管理的过程中，会严格按照国家既定的预算体制和要求进行，于每年的年初进行预算申请，在获得相应的资金后进行支出使用，并按周期进行结算，不需要考虑任何的盈亏平衡情况。[4]在这样一种情况下，作为学校的决策人员很难树立起相应的成本管理控制意识以及风险管理意识。当学校不断加大投入时，该如何让既定的投入最大限度地发挥价值、彰显能力，提高对已有资源的利用率就变得十分关键。另一方面，学校对专项资金的使用缺乏监督或者监督管理不到位，本身就是财务管理的一大隐患，其将无法保证学校方面的资金使用效益，更无法规避资金浪费——这一情况的出现。

三、学校财务风险的基本现状

结合绝大多数学校财务管理和内部控制的现状来看，其在财务风险预防管控方面有如下表现或者说发展趋势：

（一）盲目扩大办学规模，校内财务压力急剧增大

通常情况下，学校出于扩大自身的教育实力、知名度以及行业竞争力的需要，不断加强内部的软硬件以及师资力量，目的在于吸纳更多的生源。但是在没有做好能力评估，也没有对学校本身的发展作出详细规划的基础上，盲目扩大办学规模，甚至通过超出自身实际承受能力的方式进行融资，虽然能够缓解前期内在资金方面的燃眉之急，但也会给学校本身带来巨大的生存以及发展压力。

（二）学校本身缺乏强烈的财务风险管理以及防范意识

在如今的中国，学校建设和发展必然离不开国家层面的支持和款项拨付，这也是学校用来办学的主要资金。基于此，被这样一种心态所影响，很多学校本身并不重视财务管理的相关问题，也就导致其本身的财务风险防范意识着实不强，而是将更多的精力用在办学能力以及科研能力的提升方面。

（三）因为缺乏经验，校办产业所触发的财务风险明显升高

如今，一些学校处于快速转换教研成果，提高人力资源利用率、及时弥补经费不足等情况，会选择自办产业模式的方法来进行操作。但是此举确实存在一系列非常现实的问题，尤其因为校方本身的强项不在产业经营方面，很有可能出现产业发展中途权责不清、监督管理缺失、管理局面混乱，进而导致效益不佳、资金流失等颇为实际的情况，这自然也会给学校发展带来难以言喻的风险和危机。

（四）缺乏严格的财务内部管控制度

目前，对于很多学校而言财务内部管理控制恰恰是管理最为薄弱的一环，这也是导致财务风险存在的关键性原因之一。因为对内部控制重视程度不足，即便已经建立了相应的制度也会因为缺少细节性的把控（流程和细则），在后续执行的过程中存在严重的形式主义问题。之所以会出现此类情况，归根到底还是因为学校为了迎合教育体制改革的需要，对于科研和教资方面的重视程度明显超出了内部管理和控制的力度。而且，因为一些学校管理者本身存在岗位不清晰、权责不明确的情况，再加上内部管理监督机制的缺失，没有办法对学校的相关负责人采取有效的措施和手段进行管理约束，以至于一些管理者在岗位上滥用职权，严重影响学校的健康发展。

（五）学校编制及预算明显不合理

如今，一些企业在进行预算编制和调整的过程中缺乏专业性指导和参考，也没有办法严格按照国家既定的预算政策和法规执行，以至于自身在实践和应用预算编制的过程中充斥着随意性，预算目标无法和学校的发展目标很好地融合在一起。首先，因为学校内部本身牵扯的管理部门就比较多，很多部门之间也没有办法做到及时沟通、实时传递消息，无形中也增加了相关费用的投入和支出；其次，学校内部的财务部门缺乏对相关事务的了解和调查，以至于学校整体在预算制定和执行方面存在严重的偏差，根本无法对预算的合理性进行保障；最后，在实际进行预算执行的过程中，有可能因为各界的需求出现必要的调整，这样也会导致预算执行过程中因为灵活性强，削弱了学校本身对其的控制力度。

四、基于内控视角的学校财务风险防范策略

鉴于文章所提及的内容，作者认为从内部控制的视角出发，学校财务风险的防范，离不开以下几个关键点：

（一）严格控制学校的负债规模，采取合理手段，逐渐削减债务方面存在的压力

总结文章不难发现，债务问题引发的学校经营管理和财务危机是十分突出的，所以防控财务风险必须从规避债务危机着手。首先，学校需要针对自身已经持有的负债，就是否具备足够的偿还能力进行确认，换言之学校需要对自身的资产实力、流动负债能力产生科学的评估；其次，学校有必要从自身的发展和建设目标出发，基于已有的资源配置和资金情况，制定合理的资金筹集计划；再次，学校在确定自身债务规模的过程中，不仅需要考虑到贷款的偿还能力以及具体所需要投入的成本，也需要考虑到通过贷款所获得的资金具体能够为学校发展带来的效益，必要时可以通过导入外部评价机构的方式，来论证其科学性；最后，当学校本身的经费不足，已经制约到相关事业的推进和学校的发展时，除了可以向上级单位争取财政扶持，自然也可以通过适当的金融工具进行融资，但是相关方案的制定必须合理且有序。

（二）建立健全财务风险预警体系，做好风险管理控制

当下，很多学校并没有在内部建立完善的风险管理和控制制度，因为学校本身公益性以及服务性的内涵，往往会促使内部管理者忽略了对风险的管控。而且因为学校本身能力以及内部管理控制程度方面的差异，其很难设置标准化的财务风险管理和预警指标，更很难结合自身的实际情况，摸索出定制化的风险预警模型。[5]作为学校内部的管理人员，可以针对财务管理的关键性环节，基于已有的财务数据，将风险评估进行量化，在学校当下的财务发展现状和危机隐患的过程中，及时甄别出风险管理控制的关键细节，进而实现有序地防控。

（三）完善学校内部控制制度，加大校内绩效管理力度

首先，学校必须及时报废和处置废弃资产，减少其对学校各方面资金的占用。不断加强学校内部的预算管理工作，尽可能从源头处进行支出控制。在学校的预算分配方面要加强目标管理，在明确各项资金来源、需求的情况下，明确目标管理以及预算分配所能产生的效果，尽最大限度规避资金浪费出现的可能性。严格落实校内经费支出审批制度，以项目为单位设置负责人。通过严格的审批关卡设置，对经费使用的合理性进行监督和控制。在学校可执行的经费规模完全既定的情况下，必须对资金的占用情况进行严格的管理和控制，并且就其用途进行严格的规划与设置，这样不仅可以提高资金的使用率，更可以借助内部管理与控制，达到降低财务风险目的。针对学校资产方面的管理，必须采取综合性、持续性的管理和评估手段，要在明确现有资源使用率低基础上，规避大量资产闲置浪费、重复购买等发生的可能性；学校也需要严格执行“三重一大”制度，凡是学校参与的重大项目、重要资金支出，必须生成严格且详细的预算计划，并且邀请专家介入，对现阶段的资源匹配程度进行分析，以免出现资源浪费的情况。最后，学校方面必须加强内部审计、不断完善相应的制度。需要在坚持事前、事中以及事后相结合的基础上，加强对重点项目以及涉及金额较大项目的审计力度，尤其加强在融资所获取的资金使用过程中的审计力度，实现经费效应的最大化实现。

参考文献：

[1]张琴.内部控制视角下职业院校财务风险及其防范对策探析[J].商业2.0(经济管理)，2021(13):1.

[2]安海霞.关于内部控制视角下企业财务风险防范策略的探讨[J].农村经济与科技，2021，32(6):111-112.

[3]易昌厅.财务风险防范视角下的企业内控管理探讨[J].中国市场，2021(22):151-152.

[4]游桂云.内部控制视角下的学校财务风险预警研究——评《学校财务风险预警与防范策略研究:基于内部控制视角》[J].高教探索，2018(11):134.

[5]单伟华.内部控制视角下职业院校财务风险及其防范[J].中国国际财经(中英文)，2017(9):69-70.

作者：张幸媛 单位：云南省政法干部学校