海外财务共享困难及应对策略

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摘要：为适应大型企业集团业务全球化发展，国家实施“走出去”战略。为满足海外财务管理及资金管控，必须建立海外财务共享中心及支付中心，确保国内外财务工作一体化运行。伴随着企业国际化业务的拓展，财务管理也要适应全球化管理，海外财务共享建设迫在眉睫。本文通过分析海外财务共享存在的困难，提出针对性的解决方案，提高财务管理水平。

关键词：海外共享；困难；应对

一、海外财务共享的必要性

1.海外财务共享的背景根据商务部、国家统计局和国家外汇管理局联合发布的《2020年度中国对外直接投资统计公报》，2020年我国对外直接投资1537.1亿美元，同比增长12.3%，流量规模首次位居全球第一。2020年末我国对外直接投资存量达2.58万亿美元，仅次于美国和荷兰。我国在全球外国直接投资中的影响力不断扩大，流量占全球比重连续5年超过10%，2020年占20.2%；存量占6.6%，较上年提升0.2个百分点。世界500强企业90%已经实施或计划实施财务共享服务，国内上榜企业有62家完成财务共享中心建设。中石化2020年业务遍布66个国家和地区，2020年末境外企业资产总额、境外收入占比近25%，国内已经全部完成财务共享，2021年启动海外财务共享建设，计划三年全面完成。国际化企业必须有国际一流的财务做支撑，构建战略型集约化财务管控体系。华为作为我国国际化最成功的企业之一，业务遍布全球140多个国家，2006年起统一体系规范，陆续建立七大区域财务共享中心，加强公司总部对全球业务的财务控制，成为财务内控有效实施的最强有力的保障。2.信息技术的迅猛发展，为海外财务共享提供可靠支撑随着云计算、物联网、人工智能和5G等新兴技术加速推广应用，智能化对传统会计产生颠覆性影响，财务智能化转型已经成为大势所趋。在共享服务的基础上，财务将更加数字化、智能化、自动化，成为企业的“数字神经”，为企业做出更具前瞻性的分析与决策。3.财政部对财务共享的政策支持财政部2014年发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，要求推进面向管理会计的信息系统建设，以信息化手段为支撑，实现会计与业务活动的有机融合，推动管理会计功能的有效发挥。鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心，加快会计职能从重核算到重管理决策的拓展，促进管理会计工作的有效开展。4.实施海外财务共享的必要性传统的财务管理流程复杂、效率低下、数据滞后、业财不融合，严重影响国际化企业的管理决策，在国内外建立财务共享中心既是适应企业财务长远发展，也是财务转型的推手。实行海外财务共享可以把分散世界各地的会计业务统一标准，强化制度执行及监督，推动资源优化和整合，促进企业财务提高运行效率，提升企业整体管理水平。

二、海外财务共享存在的困难

由于国内外语言、法律法规、税收、资金管制等各种因素错综复杂，国内外财务环境存在较大差异，给实施财务共享带来困难。有的企业采取分步走方案，先在国内上线财务共享，海外业务采取并表的方式出具集团财务报告；也有的企业采取聘请国外财务咨询公司，境内外同时上线财务共享，困难较大。海外实施财务共享主要存在以下困难。1.流程非标准化问题境外业务的商业模式、作业方式多元，境外企业长期以来形成贴合各自经营模式和内部管理模式的境外财务管控模式和业务处理流程。实施财务共享，统一管控要求，实现流程标准化、核算结果统一，这既是实施境外财务共享的主要目的，也是最大难点。2.内外账差异问题海外财务共享中心为了满足国内外财务报告披露、税收监管、纳税申报等需要，经常采用内账（满足本国准则）、外账（当地准则）两套账处理方式，重复记账，增加核算风险。实现内账与外账一个标准、一条路径、数据不间断、方案能落地，这既是实施海外共享的主要方式，也是实施的另一难点。3.准则及法律差异问题每个国家根据自己的国情，制定符合自己国家国情的会计准则，会产生大量财务处理差异。即使使用国际会计准则的国家，一般也只能是准则趋同和接轨，会根据本国国情做细化。实施海外财务共享必须研究当地会计准则，按当地规定处理账务业务。各国法律对合同、税收、外汇管制等规定差异巨大，共享财务人员必须深入研究相关的法律条文，规避可能存在的法律风险，工作量巨大。4.国际化人才紧缺问题当前会计人员整体过剩，但人员结构不平衡，国际化会计人员紧缺。国内财务人员不熟悉境外业务，聘请的当地财务人员也不熟悉中国法规，融合困难，财务人员素质无法满足国际业务发展的需要。5.财务软件兼容问题我国企业在国外一般使用与母公司一样的财务软件，但有些国家对使用何种财务软件需要备案与验收，以满足当地监管的需要，甚至要求使用他们认可的财务软件。6.时差及沟通问题由于国内外时差、交通距离、语言差异，财务业务协调、沟通困难，财务指令未能及时传达、执行。7.多币种核算问题海外财务核算面临着多币种、多汇率差异，核算业务复杂，对财务人员、财务软件提出更高要求。

三、海外财务共享注意事项及应对策略

1.加强宣贯，取得共识构建世界一流的财务管控体系，建立集约化管理和差异化授权相统一的财务组织架构，强化总部对海外财务的垂直管理和控制力度，努力实现业务布局延伸到哪里、财务的管控和服务就要拓展到哪里。加强企业集团对海外财务的管控能力，迫切需要建立统一的境外财务集中管控体系，将境外分散的会计核算、财务报告、资金运营、财税管理等业务集中于海外财务共享平台，逐步实现海外经济业务的集中化、标准化、规范化处理，提升业务处理质量和效率。2.做好海外财务共享战略规划按照“服务共享、提质增效、加强管控、促进转型”的原则，建立一套标准化服务指南及服务体系，固化财务制度，实现业务处理的流程化和标准化，为企业全球化业务提供便捷、高效、多样性的财务支持服务。3.分步实施，稳步推进按照先内账后外账、先基础后拓展的原则，优先选择业务成熟、系统网络环境较好的海外企业试点，打通并完善境外业务核算标准、流程、系统，总结提炼可复制的方法论，优化具体实施方案，逐步建立全球化的财务共享中心。4.建立海外区域性财务共享中心建立区域性财务共享中心，可以集中办公，节约成本，减少人员的流动，同时加强监督与控制，保持财务独立性。在共享中心内部组建专家团队，提供咨询、指导、分析服务，为业务部门提供专业的决策支持。设立区域性中心需要综合考虑以下因素：业务的集中度、法律法规的趋同、交通便利性、语言及文化同源、人力资源成本等。5.内外一套账，差异报表调整认真研究当地法律，使用国际认可的通用财务软件，满足多语言、多币种核算，实行“一套账”核算，内外账差异通过报表差异调整，满足国内外披露及监管需要。6.巧借外力，专业服务培养国际化财务人员，财务人员属地化管理，减少人员流动，稳定队伍。同时聘请国际化的财务咨询公司，为海外财务共享提供咨询及策划，往往能起到事半功倍的效果。7.智能化财务管理，助推企业财务转型运用智能化、云计算、大数据管理技术，标准化财务流程，大量应用RPA机器人处理账务，克服时差影响，减少结账时间。财务共享中心在提供核算服务的同时，发挥熟悉现场业务的优势，提供分析、预警、咨询等延伸服务，提高共享服务水平和服务质量。推进海外财务共享服务向供应链、价值链和生态链延伸，向境外合作者、供应商、分包商提供财务解决方案，构建共享服务价值创造新模式。8.加强技术保障建立信息网络系统，保证IT系统畅通，国内外服务器数据双备份，保证数据安全。建立风险应对预案，质量检查及监控体系，防范财务风险。

四、海外财务共享实施案例

S公司是世界500强能源公司，业务遍布世界各地，海外收入超过5000亿元。2013年开始启动国内财务共享建设，2018年国内业务全面纳入财务共享服务，提供会计核算、费用报销、资金结算、会计档案和会计报表等服务。为进一步加强S公司境外财务管控能力和手段，建立覆盖全球的财务管控体系，2017年开始试点海外财务共享，逐步推广，计划2024年全面完成海外财务共享建设。通过海外财务共享建设，实现持续优化集团一体化财务管控模式，强化集团总部对各级单位财务的垂直管理和控制力度，实现业务布局延伸到哪里、财务的管控和服务就拓展到哪里，确保集团财务管控的“远程投放”和“标准化复制”，实现财务管理的零死角。1.做好顶层设计按照集团公司战略目标任务，充分总结境外共享服务的经验，结合境外企业运营环境、发展现状和目标，统筹设计境外财务共享建设方案，全面考虑境外共享国际化布局、业务承接、流程标准、系统建设、组织机构、人员配备、服务运营等，高标准制定总体方案。2.充分发挥团队智慧充分调动业务板块财务、信息化、法律和共享中心力量，组建多方参与的工作团队，合力打通经营、财务、法律、信息化、共享流程各环节，确保境外财务共享平台技术先进、流程标准、法律合规。3.高标准建设标准化模板全面梳理境外业务准则差异、系统差异，制定统一、规范、标准的业务场景模板，实现同一企业内、同一业务事项、同一法律环境下的核算标准统一。坚持管控要求优先原则，按照集团公司会计、资金、税务管控要求，统一业务审批、附件要求和核算标准，同时充分考虑境外公司合规合理的个性化管理要求，推动有利于加强境外管控力的个性化管理要求在境外推广，变个性化要求为共性化管控。4.稳妥推进试点按照先内账后外账、先基础后拓展原则，优先选择业务成熟、系统网络环境较好、无外账业务的境外企业试点，打通并完善境外业务核算标准、流程、系统，总结提炼可复制的方法论，优化具体实施方案，为全面推广提供依据。统筹考虑外账上线计划，以同步承接内外账为目标，建立并完善外账承接的标准流程、业务差异、操作规范，全面推进境外企业共享业务上线。5.持续优化共享支持体系持续优化完善系统功能，提升业务质量管控，拓展共享服务范围，迭代升级业务产品。逐步加深财务共享对国际化经营过程中的国别政策、业务数据、财税知识的了解，逐步形成集团公司全球财税知识库体系，改变板块业务相对独立、财税知识分散、学习传承困难等不足，为国际化人才培养提供理论和实操支撑。6.妥善处理内外账差异S公司有海外财务人员近700人，中国籍、外籍财务人员各占一半，海外企业涉及近40个记账本位币，会计报告使用20余种语言。内账核算依据我国会计准则，外账核算主要依据国际财务报告准则，报表出具使用当地系统编制。海外财务共享最大的难点是内外账问题，实施财务共享前海外企业内外账业务处理顺序有先内后外、先外后内、内外同步三种形式，内外账对应关系有一对一、多对一两种模式，年内账凭证量28万笔、外账凭证量4万笔。实施海外财务共享后，为确保集团财务制度及内控制度的贯彻执行，统一按照先内账后外账顺序处理业务，凭证原始附件保存在哪个账套按当地法律规定执行，未明确规定的，保存在内账账套。不论原始凭证保存在哪个账套，必须确保对应账套凭证可以查询到扫描件。对于内外账准则差异，梳理国别准则和税收政策差异，建立一套涵盖各类业务的我国准则与境外准则、税收政策的转换模板，实现内账与外账一个标准、一条路径、数据不间断、方案能落地的直接转换，分别按内外账出具财务报告。针对外账多语言的要求，升级财务处理系统，增加英语界面切换、多币种多汇率报销等功能，满足当地监管需要。

五、结语

财政部在《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中指出“鼓励企业利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心”，国资委也在组织大型央企围绕财务信息化建设和财务共享服务中心的建立，国家政策层面的支撑，推动越来越多大型企业集团开展财务共享建设。海外财务共享是个新兴业务，是企业“走出去”战略的必然产物，需要财务人员不断探索和完善，为企业全球化业务发展提供强力支持，也是企业财务人员转型的重要途径。

参考文献

1.商务部，国家统计局，国家外汇管理局.2020年度中国对外直接投资统计公报.北京：中国商务出版社，2020.

2.财政部.关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（财会〔2014〕27号）.

3.华为.华为建立七大区域财务共享中心，构建万物互联的智能世界.财资中国，2018（11）.

4.姚莹.财务共享服务的发展现状与意义.财经界，2019（7）.

作者：张秉清 单位：中石化南京工程有限公司