财政税收体制监督机制优化及建议

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一、前言

财政税收体制监督机制的优化，可以将财政税收在我国当前市场经济环境中的调控作用最大化发挥出来，督促各个地方经济发展任务的高效落实，使得各级政府与相关职能部门可以明确自己身上所肩负的责任与义务。为此，在具体的工作实践中，应明确原有财税监督体系中所存在的不足，找到正确切入点来调整监督机制中的不合理之处，提高工作效率。

二、财政税收体制监督机制的概念与地位

国家经济实力的彰显与日常的财政管理密不可分，而收入与支出作为主要的经济活动，与广大人民群众的日常生活息息相关。为了能够保证财政政策的可行性，有效填补市场环境内各项收支活动所存在的缺陷，则要对以往的资源优化配置方案予以详细分析，遵循公平性原则来调整分配计划。而财政税收则是国家为了满足社会公众的日常生产与生活要求，遵循法律制度，面向社会公民或相关组织所强制获得的财政收入。对于国家建设而言，税收是核心的收入来源与不可或缺的政策工作。通过完善国家财政税收管理机制，可以进一步明确中央与地方所拥有的税收监管权限，将“统一领导，分级管理”的原则发挥出来。本文的研究主题，财政税收体制监督机制则是现代化管理制度中所表现出的公开化特点。在落实此项监督机制的过程中，政府部门需要全程参与到税收管理的各项工作中，并做好详细的监督与检查记录。如果在监督工作中发现问题所在，则要按照相关规范来做出相应处罚，以此来杜绝违法行为的出现，从源头处着手保护好社会公正性。

三、财政税收体制监督机制的现实意义

首先，财政税收体制监督机制的落实可以确保现代企业预算机制的高效落实。现如今，我国的市场经济环境已经发展得愈发成熟，整体的发展脉络也更为清晰，现代企业如果想要在行业内站稳脚跟，则要遵循新时代的发展需求来制定出行之有效的内部预算管控制度。而在这一层面上，税收监督机制则发挥出了不可替代的重要作用。此项工作的落实能够有效提高现代企业的预算管理水平，及时发现在各个发展环节中所存在的不足之处，为其可持续发展目标的高效落实奠定基础。此外，企业内部预算机制的落实需要经过上级部门的多轮评审，确保可行性达到要求标准后，方可进入到执行阶段。通常情况下，预算管理是税收监督机制高效落实的基础条件，而决算则是后续实践环节中的核心要素，唯有制定出符合现代企业经营目标的监督方案，才能够让经济管理水平达到理想层次。从另一个角度加以分析，市场本身具有较强的自我调节与自我发展能力，两者之间处于相互补充、相互扶持的关系状态，唯有通过正确的方式让两者互为作用、同步发展，才能够取得更为完美的契合度。而财政税收监督所依赖的是国家层面的宏观经济管理体制，因此在当前的动态化市场经济环境中有着无法替代的权威性，信赖度较高。

四、财政税收体制监督机制中所存在的问题

（一）监督方式上有待创新

截至目前为止，我国财政税收体制中所引用到的监督方式大致包括以下三种类型，第一种为内部审计。主要由各个单位来负责日常的财务活动审核工作；第二种是由行政事业单位来负责日常的收入与支出监管，并掌握资金动态；第三种则是由中央财政来负责支出质量管理。但在具体的监督工作中，上文中所提及的各项监督方式却存在着较多问题：首先，因采用的是定期检查、不定期抽检以及专项检查等方式，因此在具体的监管过程中，将绝大多数的工作重心都放到了事后检查上，忽略了事前与事中检查的重要性；其次，虽然加大了税收监管力度，但对于日常支出管理的关注度较弱，难以对每一笔支出来源于去向予以全面了解，监管工作无法执行到位；最后，监督工作的辐射范围较小，因过于关注部门监督，将大量的工作时间都放到了某一个环节中，导致检查工作缺乏全局性。此方面的问题主要局限在资金管理上，缺乏对综合资金利用情况的详细检查。

（二）体制不够完善

在国家的发展建设过程中，财政税收体制监督机制的各项内容虽然在逐步完善，但仍然存在着以下两个方面的问题：首先，体制结构的设置不够合理。随着我国经济实力的不断增强，税收制度的各项内容也在不断丰富的过程中。但税收制度在建设过程中却表现出了技术创新力不足的问题。不仅没有对社会各层的具体收入展开合理调控，所设置的税收种类也不够完善，无法保证税收公平。此类问题的持续存在，将会在很大程度上干扰财政政策资金的正常应用，并为国家经济建设任务的顺利落实带来阻力。其次，分税收制度内容的改善不到位。从分税收的角度加以分析。分税收制度内容的完善是维护财政税收公平性、公正性、合理性的核心要素，需要得到相关工作人员的高度重视。但就目前来看，分税收制度的内容设置仍然不够合理，导致地方上的财政税收同中央财政税收存在分配不合理的问题，不仅阻碍地区建设任务的高效落实，而且也不符合新时代背景下社会建设目标的顺利达成。

（三）监督管理人员素质水平不高

在前文中有所强调，由于现阶段所应用的财政税收监督方法仍然沿用的是传统的管理模式，因此在具体的执行过程中遭遇重重阻力。监督管理人员过于依赖以往的经验主义，在具体的监督工作中缺失应有责任感，对于专业技能的把握也不到位，职能能力水平有待提高。此外，影响监督工作效率的另一大因素为信息化水平较低，无法合理运用信息计划技术来高校落实财务分析、数据研究、决策制定以及信息共享等各项工作。

五、财政税收体制监督机制的优化建议

（一）加大税收工作的内外部监督力度

如果想要进一步实现税收制度监督机制的优化目标，则要从源头处出手来认真分析原有税收监督机制中所存在的不足之处，同时着重发展内部控制与监督职能，将此项工作落实到各个部门的个人身上。在做好基础准备工作之后，还要同步跟踪每个内部部门的工作行为，督促自身监督方法的高效落实。其次，还要进一步制定内容完善的外部监测与控制方案。但在此处需要重点强调的是，整个控制和治理过程应当基于各项功能与系统之间的密切关联，从这一层面上着手来加强创新和改进。如果想要真正意义上的实施治理监督标准，企业则必须要大力发展内控机制。从自身出发来逐步加强内部财务与税务控制，约束好企业内部的税务行为，以此来营造出更加公平、公正的监督环境。另外，外部控制的发展同样不能忽视，在逐步完善监督控制体系的过程中，企业务必要督促各项行政职能的高效履行。同步实施管理创新任务，积极配合地方政府的各项改进要求，以此来增强自身在行业内的核心竞争力。从另一个角度加以分析，地方政府也要根据当前的经济发展现状，采用灵活化的财政预算编制方法，使得后续的管理工作可以推进得更加顺利。

（二）积极完善预算体制

财政税收改革工作的持续时间较长，其中所涉及的改革内容十分复杂，因此应当从预算体制的改革角度入手，认真分析当前体制内容的合理性与不足之处，找到正确的切入点来落实改革与优化任务。在具体的工作环节中，参与其中的工作者务必要加强对各项细节工作的统计和分析任务，严格按照财政税收体制的创新要求来加强预算编制管理。并从实际情况出发，考虑将财政预算与预算编制工作予以分开管控。此外，在推进预算管理工作时，管理人员同样要按照预算工作的开展要求来制定出长期或短期计划，并将短期任务落实到各个部门的负责人头上，确保其可以在规定时间内高效完成任务目标。为了能够保证各项工作的开展效率，当负责人已经完成了当前的任务目标之后，则要对预算管理的工作范围予以适当扩大。同时根据目标地区内的经济水平与社会体制情况，考虑是否要对后续的税收体制改革方案作出合理调整。

（三）全面优化财政税收体制监督方法

财政税收本身就是一项十分复杂的管理机制，而监督机制同样需要贯穿于经济活动的整个阶段。为了能够保证监督管理工作的高效推进，则务必要从经济活动的事前、事中以及事后阶段来落实管控任务。管理人员应从多角度、多层面出发来客观分析并修正问题，督促日常监察与专项监管任务的高效结合。其次，应基于实际情况来打造出内外结合的监管机制，为各项新型监管方法的落实奠定基础，大力培养税收监管人员的职业道德，帮助他们养成良好的职业技能习惯。并在日常的培训和教育活动中加入法律制度、信息化技能等培训内容，使得参与监督管理工作的管理人员可以自觉学习最新的财政知识与政策体系。最后，整合多方资源来加强对信息化监督平台的建设力度，以此来扩大信息资源共享范围。合理应用大数据、互联网等技术手段来保证决策内容的有效性与可行性，使得财政税收监管工作的整体质量达到更高水平。

（四）进一步提高财政工作人员的专业素养

为了能够保证各项创新式监督方法的顺利落实，除去上文中所提及的几点改进工作之外，还要全面提高现有财政管理人员的职业素养。但由于受到原有管理机制以及社会环境的综合影响，现有财政工作人员的业务能力普遍较低，虽然可以熟练掌握并运用基本的理论知识，但却缺乏应有的创新意识。针对此种情况，务必要从财政工作人员的角度着手，让他们充分意识到加强监督管理机制创新任务的重要意义。各个地方上的监管部门应组织财政工作人员参与系统化的集中培训活动，将行业内最新的理论知识、专业技能传授下去。此外，还要举办不同类型、不同主题的讲座和交流活动，督促现有财政人员将以往的工作经验进行相互交流和沟通，避免他们在后续的监督工作中出现人为操作失误。尤其是针对财政数据的失真问题，要加大监管力度，对相关的奖惩机制予以细化。对工作态度良好、专业能力高的财政工作人员给予一定的物质奖励，而对于那些创新意识不足，工作能力较弱，并且屡次出现人为作失误的财政工作人员给予一定惩罚，必要时应当将其清除出监督管理团队。

（五）明确各方参与主体的职责范围

归根结底来看，财政税收体制监督机制的优化任务需要由人力资源来完成，因此在加强基础专业技能培训任务的同时，还要进一步细分各方参与主体的职责范围，使其能够明确认识到自己身上所肩负的重大职责。通过对职责范围进行科学划分，一方面可以促进职能部门加强对原有工作模式的改革和优化，使其认识到财政税收机制中所存在的不足之处；另一方面则可以推进各部门之间高效互动，保证后续监管工作执行效率。除此之外，职责范围的明确制定还有利于各方参与主体更加清晰的认知政府责任，并积极配合政府部门所制定的改革与优化要求来约束自身，合理规划不同的预算模式，让后续的监督管理工作推进得更加顺利。结语综上所述，随着我国综合实力的不断增强，以及社会生产力水平的全面提高，财政税收监督机制正在面临着崭新的发展机遇与严峻的挑战。务必要对现有的管理体制与监督方式予以改进和优化，以此来全方位满足市场发展的多元化需求，使得财政税务管理的整体水平达到更高层次。但由于我国目前仍然处于发展中阶段，因此现有的财政税收体制内容也有着非常多需要改进的地方。通过本文的简要分析，地方政府与相关职能部门要发挥自身作用，虚心学习并借鉴其他发达国家的财政税收监管经验，根据目标区域内的经济发展现状，对现存问题给出相应的整改措施。此外，各方参与主体也要明确自身所肩负的主要职责，加大预算监管力度的同时为相关的课题研究与技术创新任务做好充分准备，从细节入手，为我国财政税收监管水平的进一步提高奉献力量。

作者：高立家 单位：高唐县财政局