创新企业内部审计机制与策略

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摘要：经济新常态下，企业面临的竞争压力更大、更复杂，从发展观点出发，只有不断加强创新，积极创新和完善企业内部审计工作机制，才能适应当前社会经济发展的新形势，不断增强企业核心竞争力。基于此，文章论述了经济新常态下企业审计工作中存在的问题，提出了内审机制需遵循的原则，并基于工作实践总结出了可行性的策略。

关键词：经济新常态；企业内部审计；策略

我国经济在经过近40年的飞速发展后，伴随人口红利和劳动力优势的逐渐弱化，经济发展方式由粗放型向质量和效率型转变。伴随变革时期的到来，企业需积极做好转型的准备工作，以创建科学合理的审计机制为切入口，主动探究内部审计创新策略，才能更好地帮助企业防范各种财务风险，提高企业竞争力。

1新常态下企业内部审计存在的问题

1.1缺乏创新

以往，企业开展内部审计的流程较为繁杂，工作人员需从各部门获取相关资料，如业务部门和财务部门等，并在此基础上根据所掌握的数据进行详细的调查和分析。在此过程中，工作人员面临的环节比较多，如果粗心大意或专业能力不强，将直接影响审计最终结果的精准性。经济新常态下，进一步提高了对内部审计工作的要求，而传统方法无论是从效率上来看还是从工作质量上来看，都无法满足这一要求，更无法增强企业的竞争力。基于现实需要，虽然很多企业也意识到自身存在的不足，在发展过程中综合了大量的企业实际反馈情况，积极探索了新型的审计方法，但效果并不理想。

1.2风险意识不强

内部审计对充分保障企业健康运转和稳步发展具有重要作用。现阶段，虽然相关工作人员有着丰富的经验和较强的专业能力，但缺乏对审计中存在的风险性因素的重视，制约了该职能的正常发挥，在一定程度上影响了企业的正常生产经营活动，导致企业竞争力下降。比如，在开展审计工作的过程中，对业务和发票是否对应并没有进行仔细的查验，也没有按照规范填写票据，更没有对其真实性展开详细检查，在一定程度上引发了不同程度的风险。

1.3工作的独立性不足

所谓的独立性主要是指审计人员在开展审计工作时，不受客观因素影响，高质量地完成审计工作。目前，绝大多数企业都非常重视审计工作开展的高效性，也建立了独立的部门，赋予了其一定的权利，但在工作开展的具体期间，仍然会受到其他不可抗力因素的影响和掣肘，导致独立性无法得到充分保障。比如，某部门存在资金违规挪用的情况，为避免审计人员发现其中的问题，有可能会提供虚假的数据或票据，且审计人员也有可能会受到上级部门的施压，导致审计部门的独立性严重下降，给企业发展带来一定的隐患。

1.4人员综合素质参差不齐

随着时代的不断发展，将大数据、云计算等新型技术融入审计，能在一定程度上提高审计工作的效率和质量，但是部分核心业务依然离不开优秀的审计人员，而决定内部审计工作成效的关键点在于人员的综合业务素养，包含了技能和实事求是精神。从目前相关数据调查情况来看，大多数企业的审计人员基本上都能满足现有岗位在业务能力上的要求，但缺乏对审计人员职业素养培养的重视，导致审计人员在审计时没有做到客观公正，而这也是下一步内审机制需要改善的地方。

1.5审计范围小

当前，部分企业内部审计工作部门的重点依然放在财务、内部控制和经济合同审计等方面，缺乏对重点因素如风险审计和企业治理的高度重视。目前，企业之间的竞争，其核心在于人才。虽然有不少企业都充分认识到了这点，通过大力引进优秀人才促进企业发展，但由于引进的人才或培养不到位，致使现有岗位与个人职责存在不匹配现象，而企业管理层也因个人主观因素影响了发展决策的正确性，因此，需做好对管理层的审计。此外，受历史和现实诸多因素的影响，对企业治理的审计并没有得到相应的重视，无法对决策程序和执行过程等相关环节实施全要素监管。

1.6审计计划制订存在纰漏，审计人员风险意识淡薄

虽然企业都非常重视内审部门工作开展的有效性，但是部分企业审计部门都存在以下几个问题：在工作开展期间，通过盲目追求审计范围的扩大来增加项目数量，在无法增加工作人员的情况下导致现有工作人员压力倍增，致使审计质量无法得到提升；在审计期间，没有高度重视风险评估的关键性作用，在审计计划制订的过程中忽略了该项因素，致使审计计划存在诸多纰漏。

2企业创新内部审计机制的基本原则

2.1普遍适用性原则

企业内部审计目的在于防范财务风险，促进企业正常运营发展。但在不同的行业和不同类型的企业中，在具体要求上存在一定程度的变动。因此，需要充分考虑企业的特点、经营性质以及所处行业的发展趋势等诸多要素，选择与当下企业相匹配的内部审计模式。只有内部审计机制具备普遍的适用性，才能最大化地发挥审计工作的作用。

2.2灵活性原则

新经济常态下，企业面临的竞争越发激烈，风险也具备了突然性与多样化的特点，做好内部审计工作对防控和化解企业经营风险有着重要的积极作用。这就要求相关工作人员坚持与时俱进，坚持用科学发展观看待企业运营中存在的问题，充分利用现有资源灵活处理审计中面临的各项事宜。只有内部审计机制充分体现出灵活性原则，才能促进审计工作的顺利开展。

2.3继承性原则

从审计发展趋势来看，内部审计机制已经从原来的“财务”逐渐向“管理”转变，由原来的分散化逐渐向集中化转变。在科学技术飞速发展的今天，审计方法由人工向信息化方向转变，而这样的变化无一不体现出了内部审计机制的继承性。在变化的过程中，企业所面临的压力更大、风险更多，在此背景下，对内审机制进行创新，有助于企业发现工作中的不足，进而提出改进策略，并不断予以完善。

3经济新常态下创新企业内部审计机制的策略

3.1加快信息化建设

从行业发展角度分析，要坚持创新，积极应对各种风险，以推动企业做大做强。积极发展大数据审计是时代发展的必然要求，企业要加大内部基础设施建设力度，逐渐实现审计向技术方向的转变，这在审计的效果、质量以及规范化等方面有着积极的作用。此外，构建审计信息系统，需要与企业现有的ERP等各项数据信息系统进行联系，这对省级物联网的建设有着积极的促进作用，能使工作人员通过终端及时、快捷地获取企业各部门的相关数据和重要资讯，避免工作人员因业务需求而奔波于各部门。通过建立审计业务数据管理中心，能更加高效地理顺各类信息，有助于规避企业在经营过程中存在的风险，大幅度提高审计质量。只有加快审计部门与大数据、云计算等新兴技术的融合，才能进一步推动企业的高效发展。

3.2建立统筹协调的管理机制

为了全面提高审计效率，需立足于当前企业实际情况，针对企业经营过程中存在的不足，建立与企业目前实际情况相匹配的统筹和协调管理机制。比如，通过借力审计人才数据库，有助于帮助企业在快速发展的过程中解决人才资源短缺问题；通过聘请具备经验丰富且高度专业化的优秀审计人员，能更好地发挥出审计作用，帮助企业更好地应对各项风险；通过做好内部资源整合工作，积极吸收外部资源优点，并通过以老带新建立全新的队伍新格局，实现各层次审计人员业务素养的全面提升。此外，企业需进一步完善统筹管理机制，在关键环节，要建立完善的监督和管理体系。在企业日常经营中，采购、营销等交易行为属于高风险区域，要及时汇总数据和票据，以完善审计体系。

3.3构建风险导向内审体系

风险导向内审体系的关键点在于将审计工作与风险管理进行充分的融合，必须高度认识到风险对企业带来的影响。以“风险”为中心，不断优化和创新内审机制。首先，在市场经济条件下，企业之间的竞争变得越来越激烈。新常态下，随着各种高新技术的大量应用，相关的风险也具备较强的隐蔽性特点，而审计工作的目的在于将潜藏的风险或在风险尚未爆发的情况下，及时识别风险，并采取积极有效的措施，以降低对企业的影响，或将其消灭于萌芽状态。审计人员需立足于企业实际，根据业务特点和以往经验，在充分利用各项数据信息时，准确识别潜在的风险，并对风险进行科学评估。可见，只有根据风险等级采取相应的防控措施，才能更好地推动企业的发展。其次，在积极开展风险评估的基础上，需收集和归纳相应的资料，并编制审计计划，为下一步工作的开展打下坚实的基础。最后，积极配合内审工作的开展，并根据最终结果编制审计报告。

3.4充分强化底线思维意识

审计人员作为企业内部经营管理重要的监督者，只有严于律己，坚守职业道德底线，严格遵循国家政策方针，才能有更强的底气积极开展工作。新经济常态下，审计人员需守好法律底线，积极抵御人为因素的影响，需要强化法律、纪律政策及职业道德的底线意识，帮助企业打造具有钢铁意志般的审计队伍。内审工作必须坚守法律底线，这也是企业获得可持续发展的根本性保障。在社会快速发展的背景下，内审人员不仅需要懂法用法，更加需要熟悉公司法和合同法等相关法律，这不仅有助于审计人员更好地履行监督职责，还能在审计过程中发现潜在的问题，有利于维护审计的权威性和独立性。此外，工作人员也需坚守纪律底线，这对内审人员的作风建设提出了更高的要求，内审人员需坚守底线，这不仅关乎该行业的正常发展，还影响到审计队伍的形象；不仅是内审人员积极履行监督职能的前提条件，还是充分保护自己的重要手段。内审工作要积极坚持政策底线，准确把握国家大政方针，在遵循经济规律的同时助力企业科学管理，使企业能够充分迎接新常态下的机遇和挑战。在供给侧大政策背景下，要积极帮助企业去库存、去杠杆、降成本，打造强大的竞争力，让企业在市场中立于不败之地。审计人员要守好职业和道德底线，要不断提升专业素养，充分适应信息化发展的要求，通过参加培训或自主学习掌握相关软件的操作技巧。在道德方面，内审人员需具备客观公正的职业品质，在开展监督工作的过程中，要严守工作底线。尤其是审计对象是企业高层管理人员，要做到执法必严，违法必究。同时，要培养工作人员的责任感、忠诚感，使其能积极抵御工作中遇到的各种诱惑，避免在工作中触碰违禁高压线而影响整体队伍的形象。可见，全面提升内审人员的综合素养，有助于企业树立良好的形象，有利于审计人员严守各项纪律底线。另外，需创新审计人员的考核机制，高度关注审计流程开展是否规范，这对提高工作人员的责任感具有积极的作用。树立底线思维有助于企业科学管理，从而更好地迎接新常态下的机遇和挑战，实现新的飞跃。

3.5创新审计方法和程序

当前，部分企业依然采用传统的方法开展审计工作，难以满足当前审计要求。因此，企业需充分利用现代化技术进行创新，利用信息化手段进行大数据分析，对收集的数据信息进行筛选，再对筛选出的疑点进行分析，并进一步进行现场调查核实，以减少审计工作量，提高审计效率。在审计程序方面，应当注重系统性，结合当前企业的实际情况设计并编写审计程序，注重程序的质量，使审计工作能为企业在预警与提高效益方面发挥作用。同时，还需要注重联动性，审计部门存在不同的小组，为了提高工作效率和质量，发挥各小组成员优势，内审人员应在审计过程中充分交流，避免出现各自为政的现象。另外，复核制度是充分保障审计质量的重点因素，企业需对最终的结果进行验收和检查，并严格落实该项制度。

3.6优化审计行业环境

内部审计工作人员应当主动了解行业协会并加入其中，了解其发展动态。行业协会在充分调查后，有必要结合当地实际情况，不断完善现有行业的准入标准，同时还要更加注重对相关人员道德业务素养的规范，避免个别低素质人员对该行业造成的影响。行业协会的建立应当在政府引领统筹的基础上建立并不断发展壮大，而在实际管理过程中，政府部门要尽可能地减少对其的干涉，以维护该协会的权威性。但需要注意的是，要想充分提高企业的内审质量，应当加大对法律法规的建设力度和行业自律体系的构建力度，结合当前《内部审计基本准则》，根据现阶段企业内部审计的实际情况，在法律文件中适当增加相应的内容和方法等，以完善审计工作的标准和规范。此外，各地区各行业的实际发展情况千差万别，这就使得审计人员在实际开展内审期间，会面临各种各样的问题，尤其是标准上的差异性。因此，在完善相关法律和准则的同时，需细化相关条款，才能从根本上有效提升内部审计质量，更好地推动企业发展。

4结束语

经济新常态的提出给企业内部审计工作的开展带来了巨大的影响。现阶段，不少企业受制于历史、技术等因素，仍然采用传统审计方法开展工作，这对企业的正常发展产生了消极的影响。企业审计工作开展要紧跟信息化发展的历史潮流，构建现代化审计信息系统，加强对审计队伍的培训，守好底线思维，打造审计“铁军”。

作者：武晨