预算控制与建筑企业资金管理研究

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摘要:随着我国城镇化建设以及市场经济改革的深化，我国建筑行业呈现出高质量、高增速发展的趋势。但是在建设市场竞争格局以及行业供需关系调整的环境下，资金收支管理以及预算控制成为建筑企业财务战略管理的核心内容。层次化预算控制体系作为现代化企业财务治理模式变革的主要内容，不仅能够推进建筑企业拓宽业务规模、提高市场核心竞争力，还能够优化建筑企业的财务管理结构、提升资金流动性管理以及成本控制效益。我国建筑企业在落实层次化预算控制的过程中还存在预算管理与会计核算脱钩、预算编制科学性不足以及缺乏财务会计风险识别和预警机制等问题。本文首先分析了市场经济环境下建筑企业发展的基本背景，并剖析了在市场经济改革环境下建筑企业构建层次化预算控制体系的重要性，最后提出建筑企业构建层次化预算控制体系的策略建议。

关键词:层次化；预算控制；建筑企业；资金管理；财务控制；预算收支

层次化预算管理体系将预算编制、预算执行、预算评估和企业财务战略管理体系相结合，并将财务收支风险控制内嵌在预算控制机制中，进而能够有效地满足建筑企业业务发展过程中的资金收支管理需求，并且使建筑企业预算管理目标和途径能够跟业财战略发展目标相吻合。从建筑行业近年来的市场竞争格局来看，我国建筑行业的行业生态以及布局都在不断变化，以至于我国建筑企业面临着较大的行业竞争压力以及内部财务收支管理压力。我国建筑工程涉及的投资资金规模往往较大，并且建筑工程投资回收周期较长、工程成本评估和管控内容较为复杂，因此层次化预算控制、成本管理以及资金流动性监控成为我国建筑企业业财融合管理的关键内容。然而目前我国多数建筑企业在预算控制的过程中还存在预算编制不科学、缺乏全面的预算执行机制、预算管理制度不健全以及缺乏预算风险指标分析机制等问题，进而导致建筑企业无法根据市场化价格变动机制对工程成本管理进行动态评估以及调整。随着工程业务规模以及建筑工程营收的逐步增长，大部分建筑企业面临着财务收支失衡以及资源配置效率低下等瓶颈问题。层次化预算控制体系的缺失是造成建筑企业成本控制效益不佳以及财务收支失衡的主要原因。在建筑行业竞争激烈程度加剧以及国家宏观政策收紧的环境下，建筑企业亟需对预算管理体系进行转型升级以提高资金收支管理、往来账款管理以及财务风险管理的经济效益。

一、市场经济环境下建筑企业发展的基本背景

2020年建筑行业发展受到了一定阻碍，但是建筑行业作为我国城市基础设施建设以及城镇化发展的中坚产业，率先复工复产为我国城市建设、社会建设提供了坚实的保障。2020年我国建筑行业的总产值高达26.4万亿元，相较于2019年的24.71万亿元增长了6.2%。2020年我国建筑行业的工程竣工产值金额高达12.2万亿元；签署工程合同总金额为59.6万亿元，同比增长9.3%；房屋竣工面积38.5亿平方米，同比下降4.4%；实现利润8303亿元，同比增长0.3%。2020年我国建筑行业的集中程度较高，呈现以江苏建筑业领头、西藏和新疆高速增长的产业格局。2020年江苏建筑行业总产值高达3万亿元，占我国建筑行业产值的比例为11.36%。

二、在市场经济改革环境下建筑企业构建层次化预算控制体系的重要性

(一)提高我国建筑企业财务战略的有效性

尽管我国建筑行业宏观发展前景广阔，但是我国建筑企业对于全生命周期预算控制以及资金流动性管理的重视程度不足，以至于建筑企业的成本评估内容较为单一、现金流管理策略的科学性不足，最终降低了我国建筑企业的资金收支管理效益。层次化预算控制体系要求建筑企业基于自身工程业务战略规划以及财务战略蓝图，在内部健全预算管理体系并将预算管理工作与成本控制工作有机结合，进而优化建筑企业的工程预算收支管理结构以及实现全面性、动态化的建筑成本评估和管理。在我国市场经济改革深化的时代背景下，传统的资金支管理体系已经不能够满足建筑企业扩张工程建设市场份额、提高市场核心竞争力的发展诉求，以至于我国建筑企业亟需基于层次化的预算控制机制制定科学的预算编制，并将预算编制、工程业务发展规划、财务战略、资产负债管理战略以及流动性管理战略有机结合，实现业务战略和财务战略的统一，进而提高我国建筑企业财务战略的有效性以及推动企业实现高质量的健康发展。层次化预算控制体系要求建筑企业以预算编制为工程预算管理以及工程成本管理的核心。建筑企业需要基于本年度工程规划、财务资金流动性预测结果、成本控制战略以及财务风险指标评估结果制定本年度的工程预算收支管理阈值以及预算风险指标监控方案，以统筹建筑企业工程业务的发展以及资金收支管理工作。

(二)缩小建筑企业工程预算收支管理风险敞口

尽管我国建筑行业的发展前景较为良好，但是我国建筑企业只有将风险管理机制嵌入全生命周期的预算控制中才能够应对建筑市场的竞争格局，提高企业的可持续竞争能力。多数建筑企业尚未将与预算管理和主营业务有机结合，进而导致目前建筑企业的工程投标报价管理、工程成本评估、工程预算执行以及资金管理的综合效益较低。层次化预算控制体系要求建筑企业从事前、事中、事后三个维度开展预算风险指标监督管理工作，例如成本利润率、资产负债率以及总资产收益率等比率。同时层次化预算控制体系要求建筑企业将风险监控和预算编制、预算执行以及预算评估有机结合，并基于市场化机制对工程成本进行动态化管理。层次化预算管理体系通过统筹建筑企业发展、保障预算管理工作的落实，从而降低企业经营管理过程中的业务运营风险、现金流风险。建筑企业在构建全面预算管理体系的过程中，还需要将预算管理和资金流动性管理以及风险识别和预警机制相融合，以降低预算风险、资金收支风险等财务风险敞口。

三、建筑企业构建层次化预算控制体系的策略建议

(一)制定科学的工程预算编制以及工程造价管理策略

工程预算编制的核心作用是指导建筑企业开展合规的工程业务和财务收支管理活动，并保障企业在科学的成本管理策略以及资金流动性管理策略的基础上开展工程投标报价、工程建设以及工程竣工核算等工作，进而促进建筑企业实现业财融合以及收支平衡。预算编制是层次化预算管理体系的首要内容，包括各类预算申报、审批、汇总、调整、最后发布等一系列工作。图1展示了建筑企业预算编制的主要框架。建筑企业需要对建筑行业的宏观发展情况、建设市场的价格变动趋势、国家建筑行业政策规划等宏观环境进行深入分析，确保工程建设业务以及财务管理战略能够符合宏观发展趋势，进而促进建筑企业深化业财融合、保障工程预算管理的经济效益。建筑企业应该基于工程业务发展战略规划对所需要的财务资源规划、资产负债管理结构以及现金流管理结构进行合理预测，进而制定工程预算编制、投融资管理战略、工程造价管理策略以及财务风险控制策略等本年度发展规划。建筑企业的预算编制应以发展战略为导向，结合实际业务经营和财务管理情况，围绕规模化发展战略，确定企业的年度经营目标。建筑企业的预算编制必须能够层层分解，并明确预算责任人，确保有效实施。

(二)制定前期工程投标报价博弈策略

投标报价管理是建筑企业预算编制以及造价管理的前瞻内容，建筑企业应该基于多元化的投标报价策略在降低工程造价成本的情况下提高工程中标概率。通常情况下，工程项目的投标报价都相对低于招标企业的标的价格，这样才能有较大的概率获得最大的利益，该情况属于合理报价策略。但是建筑企业还可以利用不平衡报价策略实现降本增效，即在总投标报价不变的前提下，对工程项目的各个分项进行有计划的报价分配，进而提高投标报价的竞争力。不平衡报价能够在最大限度上，为建筑企业的施工项目获得最大的利益并且实现降本增效。建筑企业应该基于工程预算编制、资金流动性管理方案以及资产负债管理策略制定多元化的投标报价策略，例如不平衡报价应该在符合招标文件的基础上进行并且分配调整完的各个分项的报价总和要与整体的报价相同。建筑企业可以在选择方案进行编制成本的过程中采取直接套用企业定额组价、采用历史项目组价或标准工程量清单指引。建筑企业在编制完所有成本数据后，需要根据(招标控制价－测算成本)/(招标控制价)这一公式计算项目利润率，并在投标降造后得出降造后的利润率。建筑企业还应该利用多方案报价方案开展前期工程投标报价博弈，建筑企业通过多方案报价，能够有效避免风险，在一定程度上还能够减少企业损失，带来最大的经济利益。建筑企业在多方案的报价管理过程中需要经过周全缜密的思考，将各种可能产生的情形和情况都考虑到，从而才能够将报价控制在合理范围内，将风险有效降低。

(三)健全预算资金风险指标监控机制

预算资金风险指标监控机制是层次化预算控制体系的风险防范的关键所在。建筑企业在预算资金风险指标分析的过程中应该利用前景分析法，例如现金流贴现法、权益资本隐含成本模型、股利贴现模型以及相对估值法，对工程预算管理战略的潜在经济效益以及对业务发展的影响进行评价，进而摒弃资产配置效益较低以及无法推进企业扩大市场业务份额的预算战略。建筑企业应该基于历史预算资金收支管理风险事件、财务流动性危机事件、资产负债管理风险事件以及业财风险事件完善现有的预算资金风险指标监控机制，并开展多维度的预算资金风险监控工作。建筑企业应该基于层次化的预算控制体系对自身的营运能力、偿债能力、资金管理能力以及盈利能力进行客观评估，并对工程预算收支数据进行有效整合，以对当下的工程业务经营模式以及现金流管理渠道进行客观的评判，从而不断优化建筑企业的工程成本管理、预算收支管理以及资金流动性管理的经济效益，规避风险管理不当而导致的财务危机问题。建筑企业在构建预算资金数字化控制管理体系过程中，基于财务共享服务平台以及ERP资源管理系统不断拓展风险管理边界，并不断完善预算风险指标库，对经营过程中的业财数据进行全过程的监控，从而使得建筑企业能够精确识别资金收支风险以及预算管理风险。

四、结束语

在我国建筑市场竞争格局持续调整以及市场竞争压力不断增大的环境下，建筑企业亟需构建层次化的预算控制体系并实现全生命周期的工程预算管理以及预算风险监控。建筑企业构建层次化预算控制体系的根本目的在于为企业的工程业务建设目标以及财务战略规划提供全面的财务支持，并利用多元化的财务分析手段以及健全的财务风险指标库，实现工程业务经营风险和财务控制风险的精确识别。在市场价格变动机制调整、国家政策收紧的背景下，层次化预算控制管理体系作为企业项目成本管理以及资金费用筹划不可或缺的组成部分，能够有效提高建筑企业成本控制、资金收支管理效益并降低资金控制风险水平。建筑企业需要从预算管理着手，落实资金预结算管理、往来账款管理以及现金流管理等财务控制工作，从而提高成本控制效益，实现可持续发展。

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作者：尤磊 单位：江苏省华建建设股份有限公司