网约车租赁企业经营决策财务分析

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摘要：在经济高速发展的当下，如何在企业深化财务分析为业务端提供决策基础，是各界对财会发展探索的重点之一。好的财务分析，必定是基于学术理论基础，又符合企业特性和发展情况，最终达到业财融合的效果，能为企业发展趋势、行业发展前景做出深度的分析结果。不同的行业有不同的财务分析方向及分析指标要素，本文以S网约车租赁企业为例，结合其更重视单车成本模型、城市运营团队成本模型、资金收支成本模型等业务层面的财务分析现状，分析网约车租赁企业财务分析中存在的问题，以期为提升财务分析对企业发展的贡献提供借鉴。

关键词：网约车租赁企业；财务分析业财融合；建议

网约车租赁是新兴服务业态，近年来发展极为迅速，但同时也面临着发展中的挑战。如何通过财务分析，提升企业决策水平和防范风险的能力，成为管理者关注的重点。因此，加强对相关问题的研究对促进网约车租赁行业的发展具有重要意义。

一、网约车租赁企业经营决策中应用财务分析的重要性

（一）有助于资产管理

S网约车租赁企业在全国拥有2万多台自有车辆，在多个城市与不同的公司存在转租车辆，财务分析能直观的呈现不同性质的车辆的折旧、出租率、维修情况等，不仅为单车成本、城市运营成本提供数据支持，更能进一步为车辆的全国调配提供决策基础。

（二）有助于运营团队管理

财务分析从多维度分析单城市、单家公司主体的管理情况，从发车类型、上牌单位看与渠道商的合作情况，从在租率看发车效率，从人效成本看人员管控情况，从维修保养看风控、维修合作及车辆情况，从收入成本费用指标看全面的运营收支情况。为运营团队的考核提供数据基础。

（三）有助于成本管理

运营指标下的收入成本费用指标分析，在财务数据上建立公司主体的收入成本费用模型；人效成本指标分析，在人力、财务及运营数据上统计人车成本比；维修保养指标分析在财务、运营数据上建立单车维保成本模型；分车型、上牌单位损益指标分析在财务、运营数据上建立不同公司不同车型的成本模型及不同上牌单位的成本模型。多维度的成本模型下，为更好地进行成本管理提供数据基础。

（四）有助于资金管理和税务筹划

S网约车租赁企业在全国拥有几十家银行的上百个账户，涉及多渠道的资金管理，资金管理上更偏向资金共享中心。对于资金指标的分析，提高了闲置资金的利用率，加强了总部对资金的集权与管控，进一步拉平集团内各家公司主体间的信息差与账务差异。此外，通过对税金指标的分析，可以直观的呈现各城市的税费种类及比例差异，体现各家主体下的留抵情况，为集团内外交易提供税收筹划依据。

二、S公司开展财务分析的主要方法

（一）资产指标的分析

资产指标的分析主要指的是针对运营车辆、非运营车辆的财务分析，结合财务做账系统与业务上的车辆管理系统上的车辆情况，先按城市及车型的总车辆数、在租数划分，再按资产持有情况、发车类型、发车公司及资产公司，从各个维度进行分析。以车牌为口径，计算资产原值、当月折旧、账面净值。同时，该资产指标可结合运营指标进一步分析在租车辆对应的收入及成本费用。资产指标的分析主要指的是针对运营车辆、非运营车辆的财务分析，结合财务做账系统与业务上的车辆管理系统上的车辆情况，形成两项分析：一是在租数及在租率分析。按城市、运营单位、上牌单位、车型来对应具体的资产数量和车牌，计算资产原值、当月折旧、账面净值，对应统计全年各月份的在租数量及在租率。二是运力分析。先按城市、运营单位、上牌单位、车型划分总车辆数、在租数，再按发车类型分析收入、成本、费用，以此可建立单车成本模型和城市运营成本模型。

（二）运营指标的分析

运营指标的分析主要指的是针对城市、公司主体开展运营过程中各项关键指标的分析，基于财务数据、人事数据、业务运营数据的综合分析，主要包括以下几方面。1．收入成本费用指标分析先按城市、公司主体划分，再区分收入和成本费用明细。收入按“车辆租赁收入、整车销售收入、其他业务收入、营业外收入”划分，成本费用按“主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出”划分，除了营业外支出未有细分，其余成本费用均细化到关键指标。例如销售费用下，按“渠道管理费、发车奖励、司机成长计划、一次性费用、租车奖励、促销费用、职工薪酬、业务宣传费、劳务费、质保金”划分。以此从财务数据的角度，建立城市及公司主体的收入成本费用模型。2．人效成本指标分析按城市做单表，以全年月度划分，分行填写月底在租车辆数、月收入、人员数、组织成本、人车比、单车人工成本、收入与组织成本比。其中“人员数、组织成本、人车比、单车人工成本”，又进一步细分为“运营人员、车管人员、营销人员、综合人员”。该分析基于人事数据、业务数据及财务数据，有效地呈现了城市人效成本模型。3．维修保养指标分析车辆维修保养主要分为“日常维修保养、超保维修、车损维修”三类。除了车损维修需要在司机退车结算时从押金中扣回，其余两项均由公司承担。此项分析先以公司主体划分，再以维修保养种类划分，统计一个自然年度各月的发生额。对于异常数据及抽样需求，此项分析还可回溯到数据源头，根据三类维修记录表格，精确到某家公司主体的具体车牌的全年维修情况。根据此项分析，结合城市在租数、闲置数，可建立单车维修保养模型。4．分车型及上牌单位损益指标分析该分析是基于运力分析基础上，进一步根据上牌单位、车型划分的损益指标分析。该分析主要是为了分析具体车型及上牌单位的运营情况，为经营决策提供进一步数据。

（三）资金指标的分析

资金指标的分析有别于现金流量分析，但又结合了现金流量表的相关内容，针对资金流、资金余额、往来挂账做了进一步的分析，具体包括以下几方面。1．资金流指标的分析以公司主体为单表，先按流向划分“资金流入”与“资金流出”，接着进一步按类别划分为“筹资性”与“经营性”，再进一步细分为具体的明细，例如“资金流入-经营性”的明细含“整车销售收入、押金、租金、违约金、车损扣款、违章、理赔款、保险折旧上浮费、补贴收入、平台分账收入、发车收入、其他”。该明细中的“押金、租金、违约金、车损扣款、理赔款、保险折旧上浮费”几项，又进一步按发车类型划分。该项分析在财务数据基础上，较为直观地呈现了公司运营中资金流的情况，为资金把控提供了基础。2．资金余额指标的分析该分析基于财务数据，先以公司主体划分，将资金账户划分为“银行、现金、三方代扣平台”三类，并进一步区分“共管户、非共管户”，统计某一时点的数据。以此数据做整体资金调配管控，为资金的划拨及归集提供基础。3．往来挂账指标分析S网约车租赁企业下有多个公司主体，公司主体又分多个体系、不同的经营管理方式、不同的财务人员与账务处理方式，既有合并报表范围内的公司，也有表外的合营公司。该分析基于各公司主体每月的财务账簿数据，以期初余额、本期发生额、期末余额展现，以发现各家差异金额，以便做出进一步的回溯及账务调整。（四）税金指标的分析该分析基于财务数据，先根据公司主体划分，接着按月份划分，分析具体的税费情况。该分析可以看到每家公司的留抵可退情况，以及为全盘的税收筹划提供分析决策基础。

三、网约车租赁企业经营决策中

应用财务分析的现状和存在的问题S网约车租赁企业，是一家集团式管理的网约车运力企业，在23个城市均有子公司，其中有资产公司和运营公司，车辆来自自持和转租，发车类型有自营发车和渠道发车。该企业有自己研发的车辆管理系统，但由于业务发展太快，运营政策变动快，车辆管理系统能实现的功能有限，大量数据仍需要人工辅助核算，尚未做到实时准确。

（一）财务分析覆盖面不全

S网约车租赁企业的财务分析更侧重业务分析，未对财务指标进行定期常规分析，如短期偿债能力、长期偿债能力、速动比率等。现有的财务分析更多的是站在管理者的角度为运营提供决策依据，较少站在股东角度、债权人角度提供数据分析。

（二）忽视运营中资金的机会成本

S网约车租赁企业的资金集权制度，每周各子公司需要对超出5万元部分的资金进行归集，将各资金账户的钱转到母公司的某一银行账户。同时每周各子公司需要向母公司申报下周超出5万备用金的拨款需求，根据拨款需求审批情况，再由母公司对各子公司拨款。一方面，因为子公司不是每天归集，所以日常中各子公司存在坐支的情况，另外未归集的闲置的资金也存在较大的机会成本，但未在财务分析中体现。另一方面，个别城市及公司对于欠租率不重视，未及时催收司机租金，导致大量司机存在爆仓风险，而本应是公司主营业务收入的租金的少收迟收，同样带来了隐性的资金占用机会成本。

（三）未将所有指标有效结合

现有指标涉及资产、运营、资金、税金几个方面，多种维度的分析，但指标与指标间虽偶有联系但未有效结合，尚未建立全面的综合分析模型，无法辩证地、全面地分析与总结。例如资金指标属于时效性很强的指标，但运营指标多为滞后的期间性指标，两者无法做的实时同步，资金预算只能以上期数据做参考，但运营政策和运营情况又是实时变动的，较难及时准确地安排公司全盘资金。此外，因为运营指标的滞后性，对于城市绩效考核及运营政策的调整也无法实时匹配，容易造成短期内某些不利公司发展的因素造成的影响加剧。

（四）缺少可用参考的经验和标杆

S网约车租赁企业的各项指标分析都是基于本企业下各公司主体的数据，虽涉及多个城市、不同性质与运营方式的公司，但没有与行业、竞争企业、上下游企业的对比参照数据，只有内部比对，没有横向、纵向比对。分析数据没有参照物，就不具备可比性，分析结果多以管理层的行业经验判断，无法得知该数据的评价标准是否准确。

四、网约车租赁企业经营决策中财务分析存在问题的原因分析

（一）没有明确分析结果的用途

S网约车租赁企业现有的指标分析，管理层没有明确对分析结果的用途，所有的指标更偏重业务分析，更适用于为运营政策提供支持，但在分析数据的其他使用人与使用方向上，仍有缺失。

（二）资金指标存在缺陷

一方面，由于资金指标非实时更新，对于各家企业的闲置资金无法及时做到统一规划和安排，管理层也容易忽视闲置资金的机会成本。同时，由于资金决策多为临时性，资金指标中未设置不同资金决策的机会成本分析，同样会导致重视程度不高的情况。另一方面，资金指标未结合业务上的欠租率，而管理层对于欠租率的考核也不够重视，导致业务管控上存在缺口，给公司资金带来了隐性成本。

（三）没有结合业务实际匹配财务分析的方法

每个城市的市场需求、业务模式、运营政策根据实际情况实时变化，而财务分析的方法并未实时更新，业务实际与财务分析方法两者间，存在信息差、时间差、口径差。另外，财务分析本身更计较数据的得失，但进一步站在业务整体上看集团式的财务分析，更需要全局意识，不能局限于单家公司、单个城市的财务分析与相关的业务决策，尤其是与同样的全国性平台企业的合作，要看整体利益，不能只看局部利益。

（四）对财务分析结果未持有谨慎性

管理层仅以集团内的公司主体的指标分析来对经营决策做出判断与调整，体现了管理层对分析结果未持有谨慎性。一方面，不同城市、公司性质、规模与管理模式，都对于比对相关数据有一定的影响；另一方面，未与行业、竞争企业、上下游企业间的数据进行比对，无法看出行业发展趋势。

五、完善网约车租赁企业财务分析的对策建议

（一）推进业财融合

首先，在建立财务分析指标上，企业管理层要提高对业务与财务融合的重视程度，明确分析的目的和数据使用方向。其次，在财务分析过程中，财务人员除了要重视来源于业务条线的各项政策、数据的变化对分析指标造成的影响，也要关注不同的数据使用者对于其余财务指标、分析方向的需求。

（二）提升财务信息化以优化财务指标

一方面，可以通过一些市面上的财务管理软件，通过银企直联与BI数据可视化的方式，集成银行数据与三方平台数据，将资金数据更新频次固定在每天一次或者一天两次自动或者半自动更新，较为及时地更新资金指标数据，并能做到给领导层提供资金看板，提供资金决策支持。另一方面，可以通过相关软件设置资金预测模板，自动预测每个资金决策的收益和机会成本，以提高资金分析指标的有效使用性。

（三）结合各种指标看企业整体发展趋势

首先，在数据统计人员、财务分析人员中要拉齐信息差、时间差、口径差，可以通过多次集中化的专业培训达成。其次，通过敏感性分析，不仅要关注不同政策及环境变化引起的业务指标的变化，也要关注因此带来的财务指标的变化。最后，不能割裂地看单项指标的分析，要结合各种指标看企业整体发展趋势。通过财务分析，并结合企业自身的财务状况和经营成果的发展趋势，可以通过财务收支变化合理地预测生产经营和投资的效益，以确定最终的经营目标。这样不仅能够对企业今后的发展实力和经营能力进行准确、客观的评价与预测，而且还能为企业发展提供有效的对策。[1]

（四）比对行业及竞争企业数据评估可持续发展性

财务指标分析不能停留在“闭门造车”，需要横向、纵向的比对行业及竞争企业的数据，以评估整体的可持续发展性。尤其是行业中的上游企业和头部企业，受政策影响发生的变化，可能会对整个行业产出巨大的不可逆的影响，在相关分析中，必须一并考虑及分析。如此，可为企业自身在某一产业上的推动、整合、转型等多种发展方向提供决策依据，使企业进一步实现自身的利益与社会经济效益，甚至是社会效益的最大化。

六、结束语

本文结合S网约车租赁企业实际情况，针对其财务分析的主要方法、重要性、现状和问题、原因做了系统的分析，提出了对于网约车租赁企业财务分析的对策建议，从中可反思适合一般企业财务分析的通用的方式方法。

参考文献：

[1]杨林秀.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨[J].纳税,2021,15(09):74-75.

[2]林萍.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].中国乡镇企业会计,2021(04):52-53.

[3]高琼.企业财务分析问题及对策[J].财经界,2021(10):107-108.

[4]王顺利.财务分析如何有效为企业经营决策服务[J].企业改革与管理,2020(19):169-170.

[5]唐建红.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].纳税,2021,15(07):78-79.

作者：应倩