国家审计现代化建设路径

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摘要：国家审计现代化建设作为促进国家治理的重要部分，对国家在新发展阶段的建设有着重要意义。本文通过分析新发展阶段下，国家审计在国家治理、信息技术以及合作发展层面存在的问题，设计出一条以国家治理战略为基础，以信息技术发展为手段，以合作共赢为目标的路径，以期为新发展阶段的国家审计现代化建设提供借鉴。

关键词：新发展阶段；国家审计；现代化建设

一、引言

新发展阶段，就是全面建设社会主义现代化国家、向第二个百年奋斗目标进军的阶段。在这个阶段，我国不仅要面对日趋复杂的国际环境，还要把握住国内主要矛盾的变化。在这种机遇与挑战并存的时期，中国逐步走上了以“高质量”为代名词的新发展阶段。国家审计现代化是国家审计在“高质量”发展背景下一次重要飞跃，能够以其多方位的视角在反腐倡廉、党政建设、生态环境建设等多个领域发挥其监督、预防等积极作用，是新发展阶段促进国家治理“高质量”发展的有效手段。随着新发展阶段的不段深入，以“高质量”为目标的发展要求逐步提高，国家审计现代化不再被视为简单的“政府工具”而是希望成为实现高质量发展的重要引擎。尤其是在审计全覆盖的背景下，国家审计范围进一步扩大，对其要求也逐步提高，可见国家审计现代化建设刻不容缓。这需要审计工作者摆正心态，积极进取，充分认识新发展阶段国家面临的机遇与挑战，以昂扬的斗志克服重重困难。目前的国家审计现代化建设工作中还缺乏相应的响应措施，本文根据新发展阶段的时代特色，将国家审计现代化建设过程中存在问题进行总结，并设计出一条促进国家审计现代化发展的路径，为其在新发展阶段的建设提供借鉴。

二、新发展阶段国家审计现代化建设存在的问题

新发展阶段，是以“高质量”为特色的发展阶段，国家审计现代化建设作为促进国家治理的“助推器”，其自身的建设水平直接影响到国家的高质量发展。为了提升国家审计现代化建设水平，更有效地推动国家治理，本文分别从国家治理战略层面、信息技术层面、合作层面对内部审计工作中存在的问题进行剖析。

（一）信息技术利用不充分

国家审计现代化建设在新发展阶段强调“高质量”发展，“高质量”一方面体现在效率，另一方面体现在效果。只有把效率和效果进行有机统一，才能更好地促进内部审计高质量发展。现代数据信息化技术作为新发展阶段提升审计质量，提高审计效率的有效途径，对国家审计现代化建设的高质量发展有着重要意义。在目前的新发展阶段，我国科技水平已经达到了发展中国家的前列，但有关审计的技术发展和应用却较为缓慢。笔者以“审计技术”为主题在知网进行搜索，截止到2022年3月16日，共有5239篇相关文献，以“国家审计技术”为主题在知网进行搜索，仅有392篇相关文献，内部审计技术应用类文章只占到7.4%。可见，审计技术在国家审计中运用的较少。国家审计现代化建设过程中未能充分利用信息技术的原因可以从以下几个方面分析。首先，审计技术的创新度不足。目前，在实际工作中，比较先进且运用较为广泛的技术有区块链和RPA等，其创新数量与其他学科相差甚远。另外，从审计技术的应用层面看，财政资金的限制使审计技术在实际工作中的使用较少。尤其是成本较高的技术（例如：运动遥感技术），在实际工作中的使用次数少之又少。此外，审计人员的经验与审计项目的难度也是影响审计技术运用的重要因素。在项目审查过程中，如果审计人员有充分的审计经验，那么可以在成本效益原则下，不采用审计技术。相反，如果审计人员工作经验不足，需要取得必要的技术支持，那么审计技术使用的频次会得到一定的提升。审计人员的审计经验也会促使审计人员对审计项目的难度形成评估，如果该项目难度过大，则必要的技术支持是被允许的。相反，如果该项目相对容易，在审计人员具备充分审计经验和知识基础的情况下，可以不采用审计技术。

（二）审计主体关系不协调

2022年1月1日，最新版审计法律在全国范围内施行，审计法作为保障审计工作平稳运行的重要基石，能促进审计的现代化发展。在最新版的审计法律中，新增加了一款：“审计机关根据工作需要，可以聘请具有相关专业知识的人员参与审计工作。”这是对内部审计和社会审计的重视，这说明在国家审计现代化建设过程中，要充分协调好审计主体的关系，充分利用审计资源。在以往的审计工作中，国家审计、社会审计和内部审计分别有不同的职责和分工。国家审计一般是由国家审计机关实施，目的是维护政治经济制度、保障国民经济健康发展；社会审计一般是由注册会计师接受委托为社会提供专业服务；内部审计一般是由部门或单位内部设置的审计机构对本单位进行的审计，目的是促进企业管理。这三者有着不同的职责与分工，在实际工作中，很少有交叉。因此，三者之间的信息渠道未打通，沟通不顺畅，很可能导致重复审计或者审计资源的浪费。本次新修订的审计法强调了合作发展的必要性，但在实际工作中审计的主体关系并未进行有效协调。其原因可以从以下几个方面进行分析。首先，有限的审计资源限制了审计主体关系的发展。目前我国审计类型主要是国家审计、内部审计和社会审计。每种类型的审计对人才的需求都越来越大，而当前审计人员较少，审计工作繁重使其无暇顾及审计信息的传递，对不同种类的审计了解较少，阻碍了审计主体关系的协调发展。其次，审计项目的难易程度也是影响主体关系协调的因素。如果审计项目较为简单，审计工作人员有能力完成项目，很可能就不需要外部的协助，主体之间的交流因此减少。如果审计项目较难，审计团队不具备相应的知识或经验，必要的外部支持能有效提高审计项目的质量和效率，这种情况就增加了主体之间的交流。最后，审计主体之间缺乏沟通渠道是影响主体关系协调的主要原因。现实中，审计主体各司其职，按部就班地在一定范围内开展工作，对其它分支项目了解甚少。这导致审计人员对分支审计人员综合素质不了解，即使需要必要的外部支持，也无从下手。因此，沟通渠道是影响主体关系协调的主要因素。

三、新发展阶段国家审计现代化建设路径设计探究

本文通过分析国家审计现代化建设过程中存在的问题，设计出一条以国家治理战略为基础，以信息技术为手段，以合作共赢为目标的路径，以期为国家审计现代化建设提供借鉴。

（一）以国家治理战略为基础

国家审计是服务国家治理的一种工具，随着时代的不断变迁，我国已经迈入了新发展阶段，国家审计为了更好地服务国家治理，也必须紧跟时代的潮流，把握时代的命脉，走向现代化道路。以国家治理战略为基础的国家审计现代化建设，能抓住国家治理的重点，最大程度发挥国家审计的职能，推动国家建设，促进国家治理。因此，以国家治理战略为基础，是实现国家审计现代化的重要步骤。在新发展阶段的背景下，以国家治理战略为基础的国家审计现代化建设能及时发现国家审计缺失的方面，尤其在审计全覆盖的要求下，国家审计的范围正不断扩大。对于国家审计的现代化建设来说，国家治理战略为国家审计范围的扩大指明了方向。同时，以国家治理战略为基础促进国家审计现代化建设也对国家审计提出了新要求。首先，国家审计人员应及时学习国家治理战略。单位可以通过组织晨会、周会等方式召集参与审计工作的审计人员共同学习国家治理战略。对于会议的组织者要有一定的政治敏感性，能准确把握政策的方向和治理的重点。例如，我国目前党领导人民治理国家的方略是全面依法治国。其次，审计人员要把国家治理方略与国家审计工作相结合。例如，《民法典》合同编新加入了有关准合同的规定，审计人员在合同审计过程中要注意准合同的特点，把握准合同审计的重点，促进审计高质量发展。

（二）以信息技术为手段

在新发展阶段，由于新兴技术的发展，国家审计技术也需要与时俱进，尤其是大数据时代的到来，大数据审计也成为了时代必需品，而大数据审计技术在审计中能以其速度快、效率佳、效果好的优势满足当下社会需求，更好地发挥审计监督功能。笔者以“大数据审计技术”为关键词在知网进行搜索，截止到2022年3月16日，共有1154篇应用型文章，占审计技术类文章的20%。可见，信息技术已成为新发展阶段国家审计现代化建设的必要手段。以信息技术为手段的国家审计现代化建设对国家审计提出了新要求。首先，审计人员必须充分了解信息技术的优越性，单位可以通过实际操作，为审计人员演示使用信息技术的条件和方法。同时，可以将使用信息技术的审计工作效率与未使用信息技术的作对比，更直观地让审计人员体会到技术的优越性。其次，审计人员在工作中一味的运用信息技术不一定是最优选择，还要考虑成本效益原则。在实际操作过程中，审计人员必须参照资金的使用情况、使用信息技术的成本以及使用信息技术的投入与产出。在经过多方面的考量之后，审计人员可以根据自己的经验客观地对是否使用信息技术做出判断。最后，审计人员要看到技术的两面性。一方面，信息技术能促进审计高质量发展，促进国家审计现代化建设。另一方面，信息技术可能会出现程序错误，导致审计的失败。因此，在国家审计现代化建设过程中，审计人员不能过分依赖信息技术，要时刻保持客观、怀疑的态度。

（三）以合作共赢为目标

在新发展阶段，国家审计现代化建社要走高质量发展的路，就必须充分整合并利用审计资源，联合业内人士，以打造高质量审计、促进审计现代化建设为目标。以合作共赢为目标的国家审计现代化建设为国家审计工作提出了新要求。首先，建立主体关系之间的沟通渠道。单位可以定期召开审计工作交流会，邀请业内参与不同类型审计项目的审计人员交流工作中的心得体会，促进大家互相了解。其次，单位可以建立网络自荐平台。业内人士都可以向平台发送自荐信，表明自己所擅长的领域以及所感兴趣的方向，这样能够促进人员的流通，当业务需要外部支持时，能及时有效地抽调审计人员，保障审计工作的质量和效率。最后，通过公告的方式能最大程度地避免重复审计，促进审计信息的流通。国家审计一般通过在审计署发布公告的形式对审计结果进行公开。而内部审计和社会审计很少以公告的形式进行结果公开。在遵守保密性原则的情况下，国家审计如果能够联合其他审计主体，对审计结果进行公告，使各主体之间相互了解，达到信息共享的目的，在一定程度上能提升审计资源的使用效率，从而促进国家审计现代化建设。

四、结语

在新发展阶段的背景下，国家审计现代化建设与中国社会的高质量发展是相互影响、相互促进的。在国家审计现代化建设的关键时刻，虽然还存在很多不足之处，但只要坚持以国家治理战略为基础，以信息技术为手段，以合作共赢为目标的路径，就能从根本上促进国家审计现代化建设，促进新发展阶段社会的高质量发展。

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作者：周念宜 牛泽昊 王亚美 单位：西京学院会计学院