商业银行管理会计与财务会计融合价值

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摘要:21世纪以来，管理会计与财务会计在我国商业银行中的运用越来越广泛，现代会计理论有两大重要分支，分别在于对外财务会计的实际应用与管理会计的内部理论分析。银行管理会计主要分析企业的生产经营情况。这两个会计的融合应用在银行企业经营管理实践中发挥着的重要作用，是现代商业银行企业管理的现实需求。文章通过对工商银行的管理会计现状进行分析，对如何完善管理会计与财务会计、对管理会计与财务会计在我国商业银行的融合管理应用进行了探讨和研究应用并提供有效转型范本，结合这两种会计模式融合的措施以及融合相关建议，归纳整理提出相关对策和研究融合应用措施。

关键词:管理会计;财务会计;商业银行;融合应用

目前，中国工商银行作为我国最具代表性的世界品牌五百强商业银行企业，对商业银行管理会计与财务会计整合的应用价值研究具有重要的价值和可操作性，能够扩展财会理论学界对会计管理模式的融合应用研究影响。文章针对商业银行管理会计与财务会计融合应用价值分析，查阅国内外文献资料，大多数学者都是基于解读商业银行管理会计概念或者财务会计概念，并系统化分析这二者会计体系单一模式在商业银行中的应用价值及必要性。国内外的学者们从财务工作者的角度上对管理会计与财务会计融合系统课题进行探讨，对银行管理会计信息系统的建设给出对策。虽然管理会计和财务会计在我国还没有实现全面推广与落实，但随着当前的发展态势，融合体系应用在企业发展中必将扮演更重要的角色。随着研究的深入和实践的反复进行，管理会计与财务会计的融合应用在提升银行核心竞争力，实现国内商业银行与世界接轨上发挥更有效的作用。

一、管理会计与财务会计

(一)管理会计

和财务会计比起来，管理会计在领域研究上有一定的不同，后者的关键在于企业借助内部审计报告所展开的管理任务。就职能划分的角度而言，两者间的分别十分明显，管理会计工作主要是就企业的内部出发，对其发展模式以及经营规模展开综合分析，据此判断企业独特的竞争力，立足于国内的市场大环境，进一步改进已有的战略目标，不断填平企业的不足、排查经营奉献，进而推动国内企业整体核心竞争能力实现更进一步的跨越。

(二)财务会计

财务会计即基于国家公示的相关制度以及行业准则，企业会计人员严格遵循相应的会计准则，来判断企业在不同经营阶段所体现的流动性。此外，评估企业的盈亏状况，分别向债权人、外部投资者以及国家管理部门公示企业相关的发展信息。通过对财务报告和会计报告的分析，我们可以更好地把握企业的经营状况，并利用企业的手段来评价数字信息的经营状况。从企业经营的角度来看，在企业日常工作中注意会计和财务会计非常重要，财务会计的工作对企业的运作来说极为关键，与企业内部管理的质量直接相关。财务会计可以整合与计算企业内部的资金规模，了解债权人背后的债务情况，并从各角度出发，综合判断企业所处的业务环境。

二、管理会计与财务会计融合措施及建议

(一)管理会计与财务会计融合应用必要

无论是管理会计还是财务会计，其秉持的工作目标都是相同的，也就是借助一定的数据信息来判断企业当前的财务情况，整合编制企业的数据报告，为管理层提供相应的参考依据。这两种会计无论在工作指标还是在分析方法上，都比较靠近，比如企业的历史资本、运营成本以及运作利润，但也是有区别的。二者的一体化通常是一家企业运作过程中的必然要求，同时也是当前国内经济发展新常态的必然要求。1．企业发展角度管理会计和财务会计二者之间的有机融合，可以帮助企业实现更高水平的收益。就传统的角度来看，二者的有机融合对国家经济的发展来说也大有裨益。在以往企业所遵循的财务管理模式里，管理环境会计与财务分析会计相互分离，无论在详细数据、参考指标还是计算手段上，都属于两种不同的运作模式。在这样的运作模式下，大量的人力以及时间成本被白白浪费;对企业来说，其在信息服务上的质量也因此大受影响。而二者的有机融合，则有利于企业达成下述的目标:第一，控制企业在人力以及时间上的成本。管理会计和财务会计工作在融合之后，能够采用同样的指标作为参照，进而构建一体化的管理模式。人力以及时间上成本的下降，有利于帮助企业进一步降低管理成本。第二，二者的有机融合可以进一步排查企业在财务以及投资项目方面的风险。管理会计和财务会计彼此的数据能够互相作为参照，财务指标也能够借用，可以帮助企业更为精准地了解自身的财务处境，包括资金规模、支出规模以及收入规模等，尽可能降低运作过程中的法律风险，同时为管理人员的相关决策提供必要的信息参考。企业管理会计和财务会计之间工作的有机整合可以帮助企业获得更强的市场竞争力。现下，国内的经济之间步入了新常态，经济发展速度逐渐放缓。对企业来说，其在市场上的核心竞争优势更集中于内部的管理系统和会计体系。所以，面对经济发展的新常态，企业势必要跳脱出传统的财务管理思维，进一步提升财务管理的质量与效率。借助大数据手段来实现二者的有机融合，从企业的角度来看，将更方便了解企业在财务方面的问题，进而以科学的手段来应对各类潜在的风险，提高内部管理以及审计工作的专业性。除此之外，合理的财政政策能够帮助企业展开更为透明化、专业化的资金管理，实现更高水平的资金利用效率，帮助企业获得更为强大的市场竞争力。2．经济环境角度当前大数据手段渐趋普及，金融电子化的趋势更是愈发势不可挡，国内企业也深受这一浪潮的影响，经营模式越来越走向多元化，如产业集群以及虚拟网络组织等。以往的会计模式都通过手工的方式进行记账，报表管理效率极为低下，导致会计管理工作面临着重重困难。基于此，企业要想推进全新商业模式的更进一步发展，就必须设计相应的会计理论以及管理手段，来充分施展其作用。管理会计以及财务会计之间的有机融合，不仅能够通过大数据手段来对企业的财务信息展开深度分析，帮助企业排查具有高度参考性的企业信息，同时企业通过创新活动，能够为管理会计工作提供更加良好的外部发展环境，从而提高管理会计的质量与效率。

(二)财务会计与管理会计的融合措施

1．树立正确的会计理论观企业在展开财务管理工作的过程中，会计理论工作的正确程度，事关财务会计和管理会计之间整合的程度与质量。所以，就企业现下的财务管理工作来看，应当具备科学的会计理论观念，跳脱出以往的会计管理理念，具备专业的会计理论素养，才能够充分施展二者结合的作用。同时，必须不断调整会计工作者的理念，这部分人员不仅应当做好财务记录，同时还需要参与进企业所展开的决策工作中，进一步改进企业的管理质量与管理效率，做好专家访问以及企业宣传工作，不断扩大财务管理工作的影响力。2．完善企业会计制度企业所展开的财务管理工作，应当基于当前的会计准则，不断健全会计制度，完善会计审查以及财务信息的披露工作。尤其对管理会计来说，必须结合财务会计具体的工作经验，建立健全的会计制度，做好职权定位，设计合理的模型，采用科学的数据分析手段，从而为企业的运作提供必要的决策参考。信息化时代下，各类信息技术的普及为企业的运作和发展带来了种种便利，线上平台的发展更是为企业提供了丰富的参考机会，各方财务信息的整合与公示，也为财务会计和管理会计之间的有机融合提供了必要的基础。

(三)管理会计与财务会计在商业银行融合建议

1．完善管理会计在商业银行中应用的外部环境对商业银行来说，管理会计能够顺利运作的一大前提是，企业外部发展条件的支持。商业银行是我国金融行业重要的参与者之一，其管理水平的提高不仅取决于自身的主观能动性，还取决于公平、公平的发展环境。无论是政策的设计者还是监管者，都必须做好外部环境的管理，为商业银行的顺利运作提供稳定的外部环境。伴随着近些年我国市场化程度在各行各业的提升，推进商业银行不断实现管理能力的突破，可以有效地提高其价值创造的能力和动力。2．提升管理会计部门在商业银行的组织地位随着管理会计体系在发展的过程中不断地走向完善，今后商业银行发展过程中对财务会计的要求只会越来越高。对此，商业银行必须做好长远的规划，做好战略目标的制订工作，为商业银行管理会计工作的展开提供基本依据，并推进其落实。对此，银行能够通过增辟部分的方式，设立专门的管理会计部门，并实现其与财务会计工作之间的融合，帮助商业银行不断调整前进方向、健全发展体系。做好员工培养工作，为管理会计部门提供必要的管理权限，并做好资源上的支持。

三、管理会计与财务会计融合应用

(一)工商银行简介

中国第一家工商银行成立于1984年1月1日。2005年改为股份有限公司。通过不懈的努力和稳步的发展，工商银行成功地成为世界领先的银行。它不仅是一个多元化的业务结构，而且拥有一个具有强大创新潜力和市场竞争力的优质客户基础。银行是以服务客户为经营基础，坚持通过提供服务创造价值，并且还向全球超860万公司客户和6．8亿个人客户提供金融产品和服务。工商银行自觉把社会责任纳入发展战略和经营活动，始终聚焦主业，牢牢抓住服务主体的经济基础，与实体经济同甘共苦，一起成长;始终坚持风险为本，牢牢抓住底线，不断增强管控化解风险能力;始终坚持把握和遵守商业银行的规律，专注于打造“百年老店”;始终坚持稳中求进，创新求进，持续深化战略，积极拥抱互联网;始终坚持专业关注，发展专业化经营模式，创造“匠心工行”。工商银行历来重视新技术应用，2020年应用大数据、人工智能、知识图谱等新技术，标志着工商银行财务管理向智能化迈出了实质性步伐。该项目秉持“业、财、技”为一体的融合理念，借助管理会计差异分析工具，按照“财务→业务→客户”的分析链路。中国工商银行开发了子部门绩效价值管理项目(PVMS)，采用了统一的分类产品系统、成本分摊方法和全行内部估值机制，利用数据仓库技术实现了子产品和各部门的价值核算。

(二)工商银行中的管理会计与财务会计融合应用

1．提高会计工作人员的协作能力与职业素养财务会计工作和管理会计工作之间的有机融合，需要以专业的员工素养为基础。要想实现二者的有机融合，员工就必须具备基本的协作意识与能力，做好工作上的协调。第一，应当做好员工素养的把关，不仅关注其专业能力的高低，也要对其职业道德严加把关，不断顺应全新的技术环境，实现更高水平的工作效率。第二，会计人员必须基于全新的发展形势，做好会计工作，了解所需具备的基本技能，学会沟通与协作，确保各方财务信息能够顺利地共享。企业必须不断健全已有的监管体系，确保财务工作当中所用信息的准确和真实。信息化的时代下，管理会计和财务会计工作之间的有效融合，离不开信息技术的加持。对财务管理人员来说，从数据库中寻找关键信息，来展开风险管理工作，可以实现更高水平的管理效率。除此之外，网络工程技术在最近几年发展迅速，数据采集手段更是愈加先进，这一技术发展局面为管理会计以及财务会计之间的数据共享提供了必要的技术支撑。所以，先进计算机应用技术的快速发展水平以及通信技术的科学合理运用，大大增加了管理会计与财务会计有效结合的机会，而且大大节省了工商银行的资源，并有效提升了相关工作的整体效率。2．工商银行管理会计系统的财务融合应用管理会计系统(MAS)是利用管理会计原理对企业活动进行决策、评价和控制的内部控制信息化管理系统。管理会计系统的建设主要是为了实现企业预期管理目标，进行相关数据信息的搜集和处理，输出企业所需要的信息。在管理信息系统中，关键部分是对信息的处理过程，在这个过程中，进行原始数据的输入，经过一系列核算分析和对比，给出企业所需要的信息数据。这些数据主要和客户成本分摊、产品成本核算、生产预算、特殊报告和业绩报告的编制有关。从20世纪70年代开始，西方管理会计知识理论被引入国内，经过多年研究和实践，管理会计推广应用已经初见成效。由于我国市场经济的不断发展和各行业内外部环境因素的不断冲击，各企业也展开了从财务会计到管理会计的转型，并在现代信息技术支持的条件下，部分大型企业也着手开始搭建自己的管理会计系统。我国商业银行首先针对管理会计系统的概念、方法研究和实践应用方面做了大量的工作，商业银行在管理会计系统方面也形成了自己的特色，并且取得了一定的成效。2002年，中国工商银行利用自身先进技术优势，开始打造“基于会计的管理会计平台(MOVA系统)”，以期实现网点、产品、客户经理与柜员的精细化、自动化业绩计量，其应用领域涵盖机构考核与分级管理、全员营销与考核激励等多个方面。中国工商银行的财务管理中的管理会计主要是对商业银行内部和分支机构进行控制和管理，然后对他们进行工作绩效的考核，并且结合银行的实际情况，制定出最合理、经济效益最大的经济政策。作为管理会计的主要特征之一的管理会计，总是服务于银行的发展，服务于银行财务管理进行管理。在目前银行财务管理中的管理会计，总行的主要业务分为大型投资业务、信托业务、大中型企业金融服务等，而分行的主要客户是企业和个人客户，其内容比较单一。目前，银行最常见的管理形式是“大总银行、小分行”。这样的管理方式可以有效提高商业银行的运作效率，并且能降低外部带来的风险，但也存在增加成本，利润减少的缺点。将管理会计管理结合起来，将商业银行财务管理模式进行优化和精简，业务流程优化，提升商业银行内部各个部门的运用效率，集约化处理业务。

四、结语

当下，管理会计与财务会计在我国商业银行中的运用越来越广泛，在经营管理实践中发挥着重要作用，是现代商业银行企业管理的现实需求，同时也有利于提高同业竞争能力，规范银行内部管理水平。文章通过对管理会计与财务会计的概念以及融合措施及建议进行论述，又以中国工商银行为案例进行实际融合应用总结，为目前我国商业银行在管理会计与财务会计的融合管理应用中提供有效转型范本。

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作者：程薇 单位：邢台银行股份有限公司邯郸分行